هذا الدليل هو مذكّرة الممارس ومُنشئ النشاط: سقوف النظامين وشروطهما، آلية الحساب مع الجدول الكامل للمعاملات، مواعيد التصريح باليوم، قاعدة 80,000 درهم، خمس حالات مرقّمة، ومعايير التحول نحو الشركة.
الخلاصة في 30 ثانية
- المقاول الذاتي (نص — القانون 114-13 + المادة 42 المكررة): 0.5% من رقم المعاملات المُحصَّل (تجارة/صناعة/حرف، سقف 500,000 درهم) أو 1% (خدمات، سقف 200,000 درهم)، بصفة إبرائية.
- المساهمة المهنية الموحدة (نص — المواد 40–44): رقم المعاملات × معامل المهنة × 10% + واجب تكميلي AMO (من 1,200 إلى 14,400 درهم/سنة)؛ سقفان 2,000,000 / 500,000 درهم؛ مع إعفاء دائم من الرسم المهني ورسم الخدمات الجماعية.
- المواعيد: المقاول الذاتي — قبل نهاية الشهر الموالي لشهر أو فصل التحصيل؛ CPU — إقرار قبل فاتح أبريل، وأداء سنوي أو 4 × 25% (متمّ مارس ويونيو وشتنبر ودجنبر).
- قاعدة 80,000 درهم (قانون المالية 2023): ما جاوز 80,000 درهم من خدماتٍ محصَّلة من زبون واحد يخضع فائضُه لحجزٍ 30% في المنبع — في النظامين معاً.
- لا حدّ أدنى للضريبة ولا liasse ولا محاسبة PCGM — مع بقاء حق المراقبة الإدارية ووجوب حفظ الوثائق.
- تجاوز السقوف سنتين متتاليتين → نظام النتيجة الصافية الحقيقية من فاتح يناير الموالي.
تنبيه منهجي. الأرقام المعروضة هي أرقام النص الجاري به العمل في 15 يوليوز 2026 (المعاملات من قانون المالية 2022، قاعدة 80,000 درهم من قانون المالية 2023، وتخفيض التقاعد من قانون المالية 2026). وللّوائح الحصرية — المهن المستثناة، معاملات كل مهنة — ارجع دائماً إلى المرسوم 2-08-124 وجدول المادة 40-I.
نظامان بفلسفة واحدة: ضريبة محسوبة على رقم المعاملات
المقاول الذاتي والمساهمة المهنية الموحدة هما النظامان الإبرائيان للأشخاص الذاتيين بالمغرب: الضريبة تُحسب مباشرةً على رقم المعاملات، بلا نتيجة محاسبية، وبلا جدول تصاعدي بعدها، وبلا حدّ أدنى للضريبة، وبلا liasse. المقاول الذاتي هو صيغة «الميكرو» (حتى 500,000 درهم)، والمساهمة صيغة «الصغير» (حتى 2 مليون درهم) — وريثة نظام الربح الجزافي الذي عوّضته في فاتح يناير 2021.
كلمة «إبرائي» تحمل النظام كله: متى أُدّيت نسبتا 0.5%/1% (المقاول الذاتي) أو 10% من الهامش الجزافي (CPU)، فقد سُوّيت ضريبة هذه المداخيل نهائياً. لا إقرار سنوياً بمجموع الدخل عن هذه المداخيل (المادة 86-3° للمداخيل الخاضعة لأسعار إبرائية — وللمساهمة إقرارُ رقم معاملاتها الخاص)، ولا ترحيل، ولا تسوية. والمقابل: لا تُخصم أي تكلفة. كراء المحل، المشتريات، الأجور إن وُجدت — لا شيء يُنقص الأساس. وهذا هو معيار الاختيار الأول أمام النظام الحقيقي للضريبة على الدخل: إن كانت تكاليفك الفعلية أعلى من الهامش الذي يفترضه النظام، فالجزاف يجعلك تؤدي ضريبةً عن مالٍ لم تربحه.
وللمساهمة المهنية الموحدة خاصية ثانية: فهي تشمل الضرائب المحلية المهنية. فمنذ فاتح يناير 2021 يُعفى الخاضعون لها إعفاءً كلياً دائماً من الرسم المهني ورسم الخدمات الجماعية (القانون 07-20 المغيِّر للقانون 47-06، المادة 6-I-ألف-25°) — وواجبُها التكميلي يموّل التأمين الإجباري عن المرض. أداءٌ واحد، وأربع تغطيات: الضريبة على الدخل، الرسم المهني، رسم الخدمات الجماعية، وAMO.
السقوف والشروط والاستثناءات: من يحق له ماذا
المقاول الذاتي: رقم معاملات ≤ 500,000 درهم (تجارة، صناعة، حرف) أو 200,000 درهم (خدمات)، مع تسجيلٍ في السجل الوطني للمقاول الذاتي ونشاطٍ غير مستثنى. المساهمة المهنية الموحدة: ≤ 2,000,000 درهم (تجارة، صناعة، حرف) أو 500,000 درهم (خدمات)، مع الانخراط الإجباري في AMO ومهنةٍ غير مستثناة بالمرسوم 2-08-124. وفي الحالتين: أشخاص ذاتيون فقط.
| الشرط | المقاول الذاتي | المساهمة المهنية الموحدة |
|---|---|---|
| سقف التجارة / الصناعة / الحرف | 500,000 درهم | 2,000,000 درهم |
| سقف الخدمات | 200,000 درهم | 500,000 درهم |
| الشكل | شخص ذاتي يزاول فردياً (القانون 114-13) | شخص ذاتي (دخول مهنية) |
| إجراء الدخول | التسجيل في السجل الوطني (ICE يقوم مقام رقم السجل)؛ ولا يُمنح النظام لمن يزاول نشاطاً خاضعاً للرسم المهني أصلاً | اختيارٌ داخل آجال المادتين 44 و82 المكررة ثلاث مرات؛ مع انخراط إجباري في AMO (المادة 41-II) |
| المهن المستثناة | المهن الحرة والأنشطة المستثناة بنص تنظيمي (مهندسون معماريون، محامون، أطباء، خبراء محاسبون، موثقون…) | المهن المحددة بالمرسوم 2-08-124 (نفس المنطق: المهن الحرة المنظَّمة) |
| التصنيف | نص + الدليل الرسمي | نص (المادتان 40–41) |
ثلاثة إيضاحات تجنّبك رفض الملف. أولاً، السقوف تُقدَّر بحسب طبيعة النشاط: الخاضع لـCPU الذي يزاول نشاطين يطبّق معامل كلٍّ منهما (والدخل الإجمالي هو المجموع). ثانياً، كونك شريكاً أو مساهماً في شركة لا يمنعك من نظام المقاول الذاتي — الممنوع هو أن تزاول نشاطاً خاضعاً للرسم المهني (الدليل الرسمي). ثالثاً، الدخول في CPU ليس تلقائياً: الجدد يطلبونه في بداية النشاط داخل أجل أول إقرار (المادة 82 المكررة ثلاث مرات-I)، ومن هم في منتصف النشاط داخل أجل الإقرار السنوي بالدخل — على أن يسري الاختيار من السنة الموالية (المادة 44).
المقاول الذاتي: 0.5% / 1% على المُحصَّل
نص — المادتان 42 المكررة و73-III: 0.5% من رقم المعاملات المُحصَّل للتجارة والصناعة والحرف؛ و1% للخدمات. نسبتان إبرائيتان من الضريبة على الدخل. والتصريح والدفع شهرياً أو فصلياً قبل نهاية الشهر الموالي لفترة التحصيل، لدى شبكة بريد المغرب / بوابة السجل الوطني.
التفصيل الذي يغيّر الخزينة: المقاول الذاتي يُفرَض على المُحصَّل لا على المفوتَر. فاتورةٌ صدرت في دجنبر وقُبضت في فبراير تدخل في رقم معاملات فبراير — ولا ضريبة على دينٍ لم يُدفع. إنه نظام صندوقٍ حقيقي، منسجم مع جمهوره: أنشطة فردية بلا محاسبة التزام.
أما الامتيازات المحيطة بالنظام فكثيراً ما تكون حاسمةً كالنسبة نفسها (الدليل الرسمي): خارج نطاق TVA (رقم المعاملات دون عتبة الإخضاع — فواتير بلا TVA، وبالمقابل لا TVA تُسترجَع)؛ إعفاء من الرسم المهني لخمس سنوات من بداية النشاط؛ إعفاء من المحاسبة وفق المخطط المحاسبي؛ وهوية مختزلة في ICE يقوم مقام رقم السجل. والخروج منظَّم: تشطيبٌ من السجل بطلبٍ من المعني، أو عند التحول إلى صيغة أخرى — أو تلقائياً إذا كان رقم المعاملات المصرَّح به صفرياً ابتداءً من السنة الثانية بعد التسجيل. فالتصريح بالصفر يبقى واجباً، والوضع «النائم» لا يدوم.
المساهمة المهنية الموحدة: 10% من هامش جزافي + واجب تكميلي AMO
نص — المادتان 40-I و73-II-باء-6°: الأساس المفروض = رقم المعاملات × معامل المهنة (الجدول أسفله)، بسعرٍ إبرائي قدره 10%. ويُضاف الواجب التكميلي (التغطية الصحية) المقروء من جدولٍ بثماني شرائح: من 1,200 درهم/سنة (ضريبة أقل من 500 درهم) إلى 14,400 درهم/سنة (ضريبة فوق 50,000 درهم).
المنطق: المعامل يمثّل الهامش الذي تفترضه الإدارة لمهنتك. 6% لبقالة (هوامش رقيقة وحجم كبير)، 20% لصالون حلاقة (هامش خدمة)، 45% لسمسار (تكاليف شبه منعدمة). فالضريبة الفعلية منسوبةً إلى رقم المعاملات هي عُشر المعامل: البقالة تؤدي 0.6% من رقم معاملاتها، والسمسار 4.5%. ومن هنا قاعدة القرار: كلما كان هامشك الفعلي أدنى من معامل فئتك، قلّت ملاءمة CPU لك — وبالعكس، نشاطٌ بهامش مرتفع جداً نادراً ما يخسر فيها.
| شرائح ضريبة CPU السنوية (درهم) | الواجب التكميلي الربع سنوي (درهم) | الواجب التكميلي السنوي (درهم) |
|---|---|---|
| أقل من 500 | 300 | 1,200 |
| من 500 إلى 1,000 | 390 | 1,560 |
| من 1,001 إلى 2,500 | 570 | 2,280 |
| من 2,501 إلى 5,000 | 720 | 2,880 |
| من 5,001 إلى 10,000 | 1,050 | 4,200 |
| من 10,001 إلى 25,000 | 1,500 | 6,000 |
| من 25,001 إلى 50,000 | 2,250 | 9,000 |
| أكثر من 50,000 | 3,600 | 14,400 |
الواجب التكميلي ليس ضريبةً «مخفية» إضافية: إنه اشتراك AMO للعامل المستقل، مدمجاً في نفس الأداء (المادة 73-II-باء-6°) — ودفعُه مرتبط بالانخراط في نظام التأمين عن المرض، وهو شرطٌ من شروط النظام أصلاً. وعند المقاول الذاتي توجد AMO أيضاً لكنها تُدبَّر على حدة لدى CNSS: فقبل مقارنة النظامين، احسب السطرين معاً.
الجدول الرسمي لمعاملات CPU (صيغة قانون المالية 2022 الجارية)
مرجعي — جدول المادة 40-I من المدونة، المعاد صياغته بقانون المالية 2022 (اللائحة القديمة ذات 795 مهنة جُمعت في فئات متجانسة). معالم: التغذية العامة 6%، منتجات أخرى غير غذائية 12%، النقل 10%، الحلاقة 20%، المصلحون 30%، السماسرة 45%، خدمات أخرى 20%، الصناعة/التصنيع 10%، تاجر التبغ 3%.
| الفئة | النشاط | المعامل | العبء الفعلي من رقم المعاملات (× 10%) |
|---|---|---|---|
| التجارة | التغذية العامة | 6% | 0.60% |
| منتجات غذائية أخرى | 8% | 0.80% | |
| مواد أولية · مواد البناء | 8% | 0.80% | |
| منتجات كيماوية وأسمدة | 10% | 1.00% | |
| منتجات أخرى غير غذائية | 12% | 1.20% | |
| تقديم الخدمات | مطعمة خفيفة أو سريعة | 10% | 1.00% |
| مستغل مطعم ومُشغّل محل مشروبات | 20% | 2.00% | |
| نقل الأشخاص والبضائع | 10% | 1.00% | |
| أنشطة الصيانة | 15% | 1.50% | |
| كراء المنقولات | 20% | 2.00% | |
| أنشطة كراء وتدبير أخرى | 25% | 2.50% | |
| الحلاقة والتجميل | 20% | 2.00% | |
| ميكانيكي مصلح · مصلح أجهزة إلكترونية · أنشطة فنية وترفيهية · مستغل مطحنة | 30% | 3.00% | |
| حرفيو خدمات آخرون | 12% | 1.20% | |
| السماسرة | 45% | 4.50% | |
| خدمات أخرى | 20% | 2.00% | |
| التصنيع | منتجات غذائية · منتجات غير غذائية | 10% | 1.00% |
| تجارات وأنشطة خاصة | الجزّار بالجملة (chevillard) | 4% | 0.40% |
| تاجر التبغ | 3% | 0.30% | |
| تاجر الغاز المضغوط والمسال والمذاب | 4.5% | 0.45% | |
| تاجر الدقيق والنشا والسميد والنخالة | 5% | 0.50% | |
| مجهّز أو مستأجر سفن الصيد | 7% | 0.70% | |
| الخبّاز | 8% | 0.80% |
انتبه لأمرين عند التطبيق. متعدد الأنشطة يحسب كل نشاط بمعامله ثم يجمع الدخول (المادة 40-I). واحذر أمثلة ما قبل 2022 التي لا تزال تملأ الإنترنت — بما فيها أمثلة دليل DGI نفسِه الصادر سنة 2021 على الجدول القديم: حلاقُه محسوب بنسبة 40%، بينما المعامل الجاري لفئة «الحلاقة والتجميل» هو 20%. وعمود «العبء الفعلي» أعلاه يعطيك الكلفة الحقيقية للنظام منسوبةً إلى رقم المعاملات: هو ما يُقارَن بنسبتَي 0.5%/1% عند المقاول الذاتي.
ملفات المقاول الذاتي وCPU متتبَّعة دون عناء
مفكرة جبائية آلية لكل ملف (إقرارات CPU، فصول المقاول الذاتي)، تذكيرات للزبناء، ووثائق مركزية — المكتب يدير الأنظمة الصغيرة بنفس صرامة الكبيرة، بلا جداول إكسل.
احجزوا عرضاً تجريبياً الرزنامة الجبائية 2026الإقرارات والأداءات: المواعيد الدقيقة
المقاول الذاتي: تصريح ودفع قبل نهاية الشهر الموالي لشهر أو فصل التحصيل (المادة 82 المكررة مرتين-II). المساهمة المهنية الموحدة: إقرار سنوي قبل فاتح أبريل من السنة الموالية (المادة 82 المكررة ثلاث مرات-I)، بأداءٍ سنوي (قبل متمّ مارس) أو ربع سنوي — 4 × 25% قبل متمّ مارس ويونيو وشتنبر ودجنبر.
| الالتزام | المقاول الذاتي | المساهمة المهنية الموحدة |
|---|---|---|
| التصريح برقم المعاملات | شهري أو فصلي، قبل نهاية الشهر الموالي للفترة (بريد المغرب / بوابة السجل الوطني، مع إمكانية التصريح الإلكتروني) | سنوي، قبل فاتح أبريل من السنة الموالية لسنة تحقيق رقم المعاملات — مُعبَّأ مسبقاً على SIMPL-CPU (tax.gov.ma) |
| الأداء | مع كل تصريح (دفع تلقائي) | باختيارٍ يُدوَّن في الإقرار: سنوي (قبل متمّ مارس) أو 4 أقساط بنسبة 25% قبل انصرام الأشهر 3 و6 و9 و12 |
| الأساس | رقم المعاملات المُحصَّل | رقم المعاملات المحقَّق، لكل نشاط |
| زائد القيمة (تفويت/توقف) | إقرار داخل 45 يوماً من التفويت أو التوقف (المادة 82 المكررة ثلاث مرات-II؛ كيفيات مشتركة) | |
| التأخير | ذعيرة 10% (تُخفَّض إلى 5% إن كان التأخير ≤ 30 يوماً) + زيادة 5% عن الشهر الأول ثم 0.5% عن كل شهر (المادتان 184 و208) — مع حدٍّ أدنى مُخفَّف قدره 100 درهم لتصريح رقم معاملات المقاول الذاتي | |
فخّ رزنامة CPU ليس الإقرار — فهو مُعبَّأ مسبقاً ويودَع بنقرات — بل اختيار طريقة الأداء: فهو يسري على السنة كلها (يُدوَّن في الإقرار)، والقسط الربع سنوي الأول يحلّ بالتزامن مع الإقرار نفسه (متمّ مارس). فمن يكتشف اختياره الربع سنوي في ماي يكون متأخراً عن استحقاقٍ فات. هذه المواعيد كلها في الرزنامة الجبائية 2026 — ومفكرة GZLevel تتبعها آلياً لكل ملف حسب نظامه المصرَّح.
قاعدة 80,000 درهم للزبون الواحد: حجز 30%
نص — قانون المالية 2023 (المواد 40-I و42 المكررة و73-II-زاي-8°): إذا تجاوز رقم المعاملات السنوي عن خدماتٍ مقدَّمة لزبونٍ واحد مبلغَ 80,000 درهم، خضع الفائض لحجزٍ في المنبع بنسبة 30% يتولاه ذلك الزبون. تسري القاعدة على المكافآت المدفوعة منذ فاتح يناير 2023، على المقاول الذاتي وCPU سواء.
الهدف معلَن: محاربة التشغيل المقنَّع — الأجيرُ «المحوَّل» مقاولاً ذاتياً يفوتر بنسبة 1% ما كانت ورقة أدائه ستتحمل عنه الجدول التصاعدي. والآلية جراحية: الفائض وحده فوق 80,000 درهم لكل زبون في السنة هو المضروب، والحجز يُجريه ويورّده الزبون (المقاولة)، وإقرار CPU السنوي صار يتضمن سطراً خاصاً بهذا الرقم (المادة 82 المكررة ثلاث مرات-I-8°).
لنُرقّم الهاوية. مستشار مقاول ذاتي، تحصيلاته 150,000 درهم منها 120,000 لدى زبون وحيد: الفائض 40,000 × 30% = 12,000 درهم تُحجز في المنبع؛ والباقي (110,000) يؤدي 1% = 1,100 درهم. المجموع: 13,100 درهم — مقابل 1,500 درهم لو توزّع نفس الرقم تحت سقف 80,000 لكل زبون. عند هذا المستوى من التبعية، لم يعد السؤال نظامَ الميكرو: بل شركة (ضريبة على الشركات) أو عقدَ شغل. أما الميكانيك الإقراري لدى الزبون-الدافع ففي دليلنا حول الحجز في المنبع.
خمسة أمثلة مرقّمة كاملة
بقالة بـ800,000 درهم → CPU بمجموع 7,680 درهماً في السنة. حلاقة بـ60,000 درهم → 3,480 درهماً. مطوِّر متعدد الزبناء بـ180,000 درهم → مقاول ذاتي بـ1,800 درهم (مقابل 6,480 في CPU). ناقل بضائع بـ400,000 درهم → CPU بـ6,880 درهماً. تاجر تبغ بمليون ونصف → 7,380 درهماً (0.49% من رقم المعاملات).
| الحالة | النظام · المعامل | الضريبة | الواجب التكميلي | المجموع السنوي |
|---|---|---|---|---|
| بقالة حيّ، رقم معاملات 800,000 درهم | CPU · تغذية عامة 6% | 800,000 × 6% × 10% = 4,800 | شريحة 2,501–5,000 → 2,880 | 7,680 درهماً (بالخيار الربع سنوي: 4 × 1,920) |
| حلاقة، رقم معاملات 60,000 درهم | CPU · حلاقة 20% | 60,000 × 20% × 10% = 1,200 | شريحة 1,001–2,500 → 2,280 | 3,480 درهماً |
| مطوِّر، 180,000 درهم، 4 زبناء متوازنين | مقاول ذاتي · خدمات 1% | 180,000 × 1% = 1,800 | — (AMO تُدبَّر على حدة لدى CNSS) | 1,800 درهم — ونفسُه في CPU («خدمات أخرى» 20%): 3,600 + 2,880 = 6,480 |
| ناقل بضائع، رقم معاملات 400,000 درهم | CPU · نقل 10% (سقف خدمات المقاول الذاتي متجاوَز) | 400,000 × 10% × 10% = 4,000 | شريحة 2,501–5,000 → 2,880 | 6,880 درهماً |
| تاجر تبغ، رقم معاملات 1,500,000 درهم | CPU · تبغ 3% | 1,500,000 × 3% × 10% = 4,500 | شريحة 2,501–5,000 → 2,880 | 7,380 درهماً ≈ 0.49% من رقم المعاملات |
قراءة عرضية: تحت سقوفه ومع زبناء موزّعين، يسحق المقاولُ الذاتي المقارنةَ (الحالة 3: أرخص 3.6 مرات من CPU). وتتسلّم المساهمةُ المشعلَ فوق ذلك — وكلفتها الحقيقية رهينة بالمعامل أساساً: عند نفس رقم المعاملات يؤدي السمسار 7.5 أضعاف تاجر التبغ. فقبل الاختيار، أنجز الحساب الكامل على سطرِ مهنتك من الجدول، بالواجب التكميلي: خمسُ دقائق، ولا رجعة فيه إلا في فاتح يناير.
مقاول ذاتي أم CPU أم شركة: مقارنة التحول
ابقَ في «الميكرو» ما دامت: السقوف قائمة، والتكاليف الفعلية ضعيفة، ولا زبون يتجاوز 80,000 درهم، ولا زبناء يطالبون بـTVA قابلة للخصم. وتحوَّل إلى شركة (IS) متى سقط أحد هذه الأقفال الأربعة — علماً أن الضريبة على الشركات للمقاولات الصغرى والمتوسطة وُحِّدت في 20% منذ قانون المالية 2026 للأرباح دون 100 مليون درهم (خارج القطاع المالي)، فالعتبة صارت أخفض من قبل.
| المعيار | المقاول الذاتي | المساهمة المهنية الموحدة | شركة خاضعة لـIS |
|---|---|---|---|
| الضريبة | 0.5% / 1% من المُحصَّل، إبرائية | 10% × (رقم المعاملات × المعامل) + واجب AMO | IS بنسبة 20% من الربح (قانون المالية 2026، دون 100 مليون، خارج المالي) |
| التكاليف القابلة للخصم | لا شيء | لا شيء (هامش جزافي) | كلها (نظام حقيقي) |
| TVA | خارج النطاق | غير مفوترة عملياً (عتبات) | تُفوتَر وتُسترجَع |
| الحد الأدنى للضريبة | لا | لا | نعم — 0.25% من العائدات، بحدّ أدنى 3,000 درهم (إعفاء 36 شهراً) |
| المحاسبة / liasse | سجل مبسّط، لا liasse | نظام إقراري، لا liasse | محاسبة PCGM + liasse fiscale |
| قاعدة 80,000 درهم/زبون | نعم (خدمات) | نعم (خدمات) | لا — فوترة عادية، مع حجزٍ في المنبع عند الاقتضاء وفق القانون العام |
| الحماية الاجتماعية | AMO المستقلين (CNSS)، على حدة | AMO مدمجة عبر الواجب التكميلي | CNSS أجيراً للمسيّر المأجور |
| الصورة التجارية | مستقل / ميكرو | تجارة قائمة | هيكل — تشترطه بعض الجهات المانحة للطلبيات |
التحول لا يُتلقّى بل يُستبَق: تجاوزُ السقوف سنتين متتاليتين يُحيل تلقائياً على نظام النتيجة الصافية الحقيقية من فاتح يناير الموالي (المادة 41؛ ونفس المنطق للمقاول الذاتي، ما لم يخترِ النتيجة المبسطة أو CPU إن استوفى شروطها). عملياً، منذ سنة التجاوز الأولى: افتح المحاسبة في يناير، وخطّط لـTVA التي ستُفوتَر، وأدرج الحد الأدنى للضريبة لما بعد الإعفاء في الميزانية، واختر الشكل (غالباً SARL AU) قبل أن يختار النظامُ عنك. الملف الذي يتحول بنظافة يحتاج ثلاثة أشهر تحضيراً — لا تسويةً في شتنبر.
التحول من الميكرو إلى الشركة، بقيادة المكتب
فتح المحاسبة وفق المخطط المحاسبي، TVA، أقساط IS، liasse، وأجرة المسيّر: GZLevel يجهّز المكتب الذي يُكبِر زبناءه — OCR للوثائق، مفكرة آلية، وبوابة زبناء بعلامتكم.
احجزوا عرضاً تجريبياً دليل الضريبة على الشركاتنهاية النشاط وزائد القيمة والتقاعد (مستجدّ قانون المالية 2026)
عند التفويت أو التوقف: إقرار بزوائد القيمة والتعويضات داخل 45 يوماً. في CPU يُفرَض زائد القيمة الصافي بنسبة 20% إبرائية (المادة 73-II-واو-11°)؛ وعند المقاول الذاتي يتبع الجدول التصاعدي (المادة 42 المكررة) — فرقٌ مجهول. ومنذ قانون المالية 2026: تخفيض 50% على زائد قيمة العناصر غير المادية (في حدود مليون درهم) لخاضع CPU بلا نظام تقاعد يتوقف نهائياً في سن 65 فما فوق (المادة 31-V).
ميكانيك CPU كامل ومؤرَّخ: زوائد قيمة وتعويضات تفويت المقاولة أو الزبناء (باستثناء الأراضي والمباني — فلها جبايتها الخاصة)، تُحسب باهتلاكات مفترَضٍ أنها أُنجزت بنسبة 10% سنوياً للمعدات والأدوات والأثاث، و20% للعربات (المادة 40-II). مثال دليل DGI: آلة اقتُنيت بـ60,000 درهم مطلع 2016 وفُوّتت بـ36,000 منتصف 2022 → اهتلاكات مفترضة 39,000، قيمة صافية 21,000، وزائد قيمة مفروض 15,000 درهم. طريقةُ حسابٍ تُغني عن أي إعادة تركيب محاسبي — انسجاماً مع نظامٍ بلا محاسبة.
وتخفيضُ قانون المالية 2026 جديرٌ بأن تعرفه المكاتب التي تتابع تجاراً مسنّين: فهو يستهدف بدقةٍ التاجرَ الصغير الخاضع لـCPU بلا تغطية تقاعدية، الذي يشكّل أصلُه التجاري رأسمالَه الوحيد لنهاية مساره. في سن 65 فما فوق، وعند التوقف النهائي، لا يُفرَض زائد قيمة العناصر غير المادية (في حدود 1,000,000 درهم) إلا على نصفه — وبسعر 20% يبلغ الوفر إذن حتى 100,000 درهم. إجراء إنصافٍ معلَن: النص يمنحه لمن لا نظام تقاعد له (المادة 31-V، سارية من فاتح يناير 2026)؛ فتحقَّق من الشروط الدقيقة في الدورية التفسيرية قبل جعله حجةَ تفويت.
المصادر الرسمية
هذا الدليل كله يُتحقَّق منه في خمسة نصوص: المدونة العامة للضرائب (المواد 40، 41، 42 المكررة، 44، 73، 82 المكررة مرتين، 82 المكررة ثلاث مرات)، والقانون 114-13 (نظام المقاول الذاتي)، والمرسوم 2-08-124 (الاستثناءات)، والدليل العملي لـDGI حول CPU، والدليل الجبائي الرسمي للمقاول الذاتي — إضافةً إلى قوانين المالية 76-21 (جدول 2022) و50-22 (قاعدة 80,000 درهم) و50-25 (تخفيض التقاعد 2026).
- DGI — tax.gov.ma (SIMPL-CPU)
- المدونة العامة للضرائب (الطبعة الجارية)
- الدليل العملي لـDGI حول CPU
- الدليل الجبائي الرسمي للمقاول الذاتي
- السجل الوطني للمقاول الذاتي
- CNSS — التأمين الإجباري عن المرض للمستقلين
تراتبية القراءة عند الشك: المدونة أولاً (جدول المعاملات ملحق بالمادة 40-I، والمواعيد في المادتين 82 المكررة مرتين وثلاث مرات)، ثم الدليلان الرسميان — مع استحضار أن دليل CPU الصادر عن DGI يعود لسنة 2021 وأمثلتُه المرقّمة محسوبة على الجدول القديم الذي أعادت صياغته لاحقاً LF 2022. أما دوريات قوانين المالية 2022 و2023 و2026 فتفصّل على التوالي: الجدول الجديد، قاعدة 80,000 درهم، وتخفيض التوقف في سن 65.