قُدّم هذا المقال لغرض إعلامي. فالنسب والعتبات والآجال لسنة 2026 تتغيّر بتغيّر النصوص: تحقّق دائماً من القيم المعمول بها في تاريخ تصريحك عبر المدونة العامة للضرائب (CGI) وبلاغات المديرية العامة للضرائب (DGI). تحسب GZLevel الضريبة على الشركات وتُعدّ الحصيلة الجبائية لشركاتك، تحت مراقبة المحاسب.
ما هي نسبة الضريبة على الشركات بالمغرب في 2026؟
في سنة 2026، تقوم الضريبة على الشركات المغربية على نظام نسبي: 20% على مجموع الربح بالنسبة للشركات التي تقل نتيجتها الجبائية عن 100.000.000 درهم، و35% عندما تبلغ هذه العتبة أو تتجاوزها. أما القطاع المالي (البنوك، التأمينات) فيبقى خاضعاً للنسبة الخاصة 40%.
يطبّق المغرب في سنة 2026 نظاماً نسبياً: تُطبَّق نسبة واحدة على كامل الربح، دون تقسيم إلى شرائح. وتُنظّم الضريبة نسبتان من القانون العام:
- 20% عندما تكون النتيجة الجبائية أقل من 100.000.000 درهم؛
- 35% عندما تكون النتيجة الجبائية أكبر من أو تساوي 100.000.000 درهم.
ويبقى القطاع المالي — مؤسسات الائتمان، بنك المغرب، صندوق الإيداع والتدبير، مقاولات التأمين وإعادة التأمين — خاضعاً للنسبة الخاصة 40%.
نقطة انتباه أساسية: عند تجاوز 100.000.000 درهم، تُطبَّق نسبة 35% على مجموع الربح، وليس فقط على الجزء المتجاوز للعتبة. وهذا هو منطق النظام النسبي الذي عوّض الجدول القديم القائم على الشرائح.
كيف يبدو الجدول النسبي للضريبة على الشركات في 2026؟
يتلخّص جدول الضريبة على الشركات لسنة 2026 في جدول بسيط: 20% دون 100.000.000 درهم من النتيجة الجبائية، و35% ابتداءً من هذه العتبة، ونسبة خاصة 40% للقطاع المالي. تُطبَّق كل نسبة على مجموع الربح، وهو ما يميّز 2026 بوضوح عن الجدول التصاعدي القديم.
إليك جدول القانون العام المعمول به في 2026:
| الوعاء (النتيجة الجبائية) | نسبة الضريبة على الشركات 2026 |
|---|---|
| أقل من 100.000.000 درهم | 20% |
| أكبر من أو تساوي 100.000.000 درهم | 35% |
| مؤسسات الائتمان، بنك المغرب، صندوق الإيداع والتدبير، التأمينات وإعادة التأمين | 40% |
للتذكّر: تُطبَّق النسبة المعتمدة على مجموع النتيجة الجبائية (النظام النسبي). فشركة بربح قدره 90.000.000 درهم تخضع بالكامل لنسبة 20%، في حين تخضع شركة بربح قدره 110.000.000 درهم بالكامل لنسبة 35%.
يجب تأكيد هذه القيم بالرجوع إلى المادة 19 من المدونة العامة للضرائب وأحكام قانون المالية 2026 قبل أي استعمال في التصريح.
كيف قرّب إصلاح 2023-2026 بين نسب الضريبة على الشركات؟
أرسى قانون المالية 2023 تقارباً تدريجياً للنسب، ممتداً على الفترة 2023-2026. فالشرائح الصغيرة تنتقل من 12,5% إلى 20%، والشريحة الوسطى من 28,25% إلى 20%، في حين ترتفع نسبة المقاولات الكبرى جداً من 32% إلى 35%. وفي 2026، تتقارب جميع الشرائح الأقل من 100.000.000 درهم نحو 20%.
ألغى الإصلاح الجدول التصاعدي القديم لصالح نسبتين مستهدفتين. إليك معالم مسار التقارب:
| شريحة النتيجة الجبائية | نقطة الانطلاق (قبل الإصلاح) | الهدف 2026 |
|---|---|---|
| ≤ 300.000 درهم | 12,5% | 20% |
| 300.001 – 1.000.000 درهم | 20% (دون تغيير) | 20% |
| 1.000.001 – 100.000.000 درهم | 28,25% | 20% |
| ≥ 100.000.000 درهم | 32% | 35% |
كانت شريحة 300.001 – 1.000.000 درهم خاضعة أصلاً لنسبة 20% منذ 2022: فتبقى دون تغيير حتى بلوغ الهدف. وعلى مدى السنوات الأربع، رُفعت النسب أو خُفّضت كل سنة للوصول إلى النسبتين الوحيدتين لسنة 2026.
هذه النسب المئوية الوسيطة هي معالم للمسار: ويجب تأكيدها بالرجوع إلى منشور المديرية العامة للضرائب الخاص بالإصلاح وقوانين المالية المتعاقبة.
كيف يتم الانتقال من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية؟
تنبثق النتيجة الجبائية من النتيجة المحاسبية: ننطلق من الربح المحاسبي، ونضيف الإدماجات (التكاليف غير القابلة للتنزيل) ونطرح التنزيلات (المنتجات غير الخاضعة للضريبة، والتخفيضات، وترحيل العجز). وهذه النتيجة الجبائية، لا النتيجة المحاسبية، هي التي تُتّخذ أساساً لحساب الضريبة على الشركات.
المعادلة الأساسية هي التالية:
النتيجة الجبائية = النتيجة المحاسبية + الإدماجات − التنزيلات
تُقابل الإدماجات التكاليف المُحاسَبة لكن غير القابلة للتنزيل جبائياً، ولا سيما: - الغرامات والذعائر والزيادات؛ - التكاليف غير المبرَّرة بوثيقة نظامية؛ - الجزء غير القابل للتنزيل من بعض التكاليف (التبرعات خارج السقف، الهدايا الإشهارية الزائدة، إلخ)؛ - التكاليف المرتبطة بمنتجات معفاة.
وتأتي التنزيلات لتقليص الوعاء: - المنتجات غير الخاضعة للضريبة أو المفروضة عليها الضريبة سابقاً؛ - التخفيضات على منتجات المساهمة؛ - ترحيل العجوزات الجبائية للدورات السابقة.
تُعدّ هذه المعالجة صلب عمل المحاسب: فهي لا تُؤتمَت بالكامل أبداً، لأن كل إدماج أو تنزيل يجب أن يكون مبرَّراً ومُصادَقاً عليه.
ما هو الحد الأدنى للاشتراك وكيف يُحسب؟
الحد الأدنى للاشتراك هو ضريبة دنيا تساوي 0,25% من رقم المعاملات خارج الرسم وباقي منتجات الاستغلال، بحد أدنى قدره 3.000 درهم. تنخفض النسبة إلى 0,15% بالنسبة لبعض المنتجات ذات الهامش المقنّن، وترتفع إلى 4% بالنسبة للمهن الحرة. وتؤدي الشركة المبلغ الأعلى بين الضريبة على الشركات والحد الأدنى للاشتراك.
يضمن الحد الأدنى للاشتراك (CM) ضريبةً حتى في غياب الربح. والنسب المعمول بها هي: - 0,25%: النسبة العادية، على رقم المعاملات خارج الرسم وباقي المنتجات؛ - 0,15%: بالنسبة لبعض المنتجات ذات الهامش المقنّن (المنتجات البترولية، الغاز، الزبدة، السكر، الدقيق، الماء، الكهرباء، الأدوية، إلخ)؛ - 4%: بالنسبة للمهن الحرة المشار إليها في المدونة العامة للضرائب.
لا يمكن أن يقل مبلغ الحد الأدنى للاشتراك عن 3.000 درهم.
تستفيد الشركات المحدثة حديثاً من إعفاء من الحد الأدنى للاشتراك لمدة 36 شهراً ابتداءً من بداية الاستغلال، في حدود 60 شهراً انطلاقاً من التأسيس.
عندما يفوق الحد الأدنى للاشتراك الضريبة على الشركات في سنة معينة، يكون الفائض قابلاً للخصم من الضريبة على الشركات للدورات الثلاث الموالية. والضريبة المستحقة فعلياً هي دائماً: الأعلى بين (الضريبة على الشركات ؛ الحد الأدنى للاشتراك).
كيف تُحسب الضريبة على الشركات: مثال رقمي كامل؟
لنأخذ شركة بنتيجة محاسبية قدرها 450.000 درهم. بعد الإدماجات (+80.000 درهم) والتنزيلات (−30.000 درهم)، تبلغ النتيجة الجبائية 500.000 درهم. تصل الضريبة على الشركات إلى 500.000 × 20% = 100.000 درهم. ويعطي الحد الأدنى للاشتراك (0,25% من 8.000.000 درهم) مبلغ 20.000 درهم: فتؤدي الشركة إذن 100.000 درهم.
لنفصّل الحساب خطوة بخطوة بالنسبة لمقاولة صغرى ومتوسطة يبلغ رقم معاملاتها خارج الرسم 8.000.000 درهم:
- النتيجة المحاسبية قبل الضريبة: 450.000 درهم.
- الإدماجات (تكاليف غير قابلة للتنزيل: غرامات، تكاليف غير مبرَّرة): + 80.000 درهم.
- التنزيلات (منتجات غير خاضعة للضريبة): − 30.000 درهم.
- النتيجة الجبائية: 450.000 + 80.000 − 30.000 = 500.000 درهم.
5. حساب الضريبة على الشركات: بما أن النتيجة الجبائية (500.000 درهم) أقل من 100.000.000 درهم، تُطبَّق نسبة 20% على المجموع: 500.000 × 20% = 100.000 درهم.
6. الحد الأدنى للاشتراك: 0,25% × 8.000.000 = 20.000 درهم (أعلى من الحد الأدنى 3.000 درهم).
7. الضريبة المستحقة: نعتمد المبلغ الأعلى، أي الأعلى بين (100.000 ؛ 20.000) = 100.000 درهم.
هنا تتجاوز الضريبة على الشركات الحد الأدنى للاشتراك: فتؤدي الشركة 100.000 درهم. وستُتّخذ هذه الضريبة أساساً لحساب أشطر الدورة الموالية.
كيف تعمل الأشطر المسبقة للضريبة على الشركات؟
تُؤدَّى الضريبة على الشركات عبر أربعة أشطر مسبقة تساوي 25% من الضريبة المستحقة برسم الدورة السابقة، تُدفع في أجل أقصاه 31 مارس و30 يونيو و30 شتنبر و31 دجنبر. وأساس هذه الأشطر هو الضريبة المستحقة للسنة N-1، أي المبلغ الأعلى بين الضريبة على الشركات والحد الأدنى للاشتراك للسنة السابقة.
يُجزّأ أداء الضريبة على الشركات إلى أربعة أشطر بنسبة 25% لكل واحد، تُحتسب على الضريبة المستحقة للدورة السابقة:
| الشطر | الأجل |
|---|---|
| الشطر الأول | 31 مارس |
| الشطر الثاني | 30 يونيو |
| الشطر الثالث | 30 شتنبر |
| الشطر الرابع | 31 دجنبر |
أساس أشطر السنة N هو الضريبة المستحقة N-1، التي تساوي بدورها الأعلى بين (الضريبة على الشركات N-1 ؛ الحد الأدنى للاشتراك N-1). وباستعادة المثال السابق (ضريبة مستحقة 100.000 درهم)، سيكون كل شطر بمبلغ 25.000 درهم.
بعد الإقفال، تقوم الشركة بالتسوية: إذا تجاوزت الأشطر المدفوعة الضريبة المستحقة فعلياً، يُرحَّل الفائض أو يُرَدّ؛ وفي الحالة العكسية، تؤدي الرصيد المتبقي عند التصريح السنوي.
هل تتميّز المساهمة الاجتماعية للتضامن عن الضريبة على الشركات؟
نعم. المساهمة الاجتماعية للتضامن (CSS) اقتطاع مستقل عن الضريبة على الشركات، تؤديه الشركات التي يبلغ ربحها الصافي 1.000.000 درهم أو يتجاوزه. وهي غير قابلة للتنزيل ودون خصم العجوزات السابقة، وتُضاف إلى الضريبة على الشركات وفق جدول تصاعدي. ويجب التحقق من نسبها وحدودها بالرجوع إلى نص قانون المالية 2026.
المساهمة الاجتماعية للتضامن ليست شريحة من الضريبة على الشركات: بل هي مساهمة إضافية، غير قابلة للتنزيل من النتيجة الجبائية، تُحتسب دون خصم العجوزات السابقة، ولا تُستحق إلا عندما يكون الربح الصافي أكبر من أو يساوي 1.000.000 درهم.
الجدول التصاعدي المُستشهَد به غالباً هو التالي — يجب تأكيده إلزامياً بالرجوع إلى النص الرسمي لقانون المالية 2026 أو منشور المديرية العامة للضرائب قبل أي استعمال:
| الربح الصافي (وعاء المساهمة) | نسبة المساهمة (يجب التحقق منها في قانون المالية 2026) |
|---|---|
| 1.000.000 – 5.000.000 درهم | 1,5% |
| 5.000.001 – 10.000.000 درهم | 2,5% |
| 10.000.001 – 40.000.000 درهم | 3,5% |
| أكبر من 40.000.000 درهم | 5% |
لا تخلط أبداً بين المساهمة الاجتماعية للتضامن والضريبة على الشركات في تصريحاتك: فهما اقتطاعان منفصلان، لكل منهما وعاؤه وقواعده الخاصة.
متى وكيف يتم التصريح الإلكتروني بالضريبة على الشركات وإيداع الحصيلة الجبائية؟
يتم التصريح بالنتيجة الجبائية وأداء رصيد الضريبة على الشركات خلال الأشهر الثلاثة الموالية للإقفال، أي في 31 مارس بالنسبة لدورة مدنية (الأجل القانوني، المادة 20 من المدونة العامة للضرائب). وبالنسبة لسنة 2026، فالأجل العملي الذي أعلنت عنه المديرية العامة للضرائب هو فاتح أبريل 2026. ويتم التصريح الإلكتروني عبر بوابة SIMPL التابعة للمديرية العامة للضرائب.
يتعايش تاريخان ويجب قراءتهما معاً: - الأجل القانوني: خلال 3 أشهر الموالية لإقفال الدورة، أي 31 مارس بالنسبة لدورة تتطابق مع السنة المدنية (قاعدة الأشهر الثلاثة، المادة 20 من المدونة العامة للضرائب)؛ - الأجل العملي 2026 الذي أعلنت عنه المديرية العامة للضرائب: فاتح أبريل 2026 بالنسبة لعدة أصناف من الملزمين.
تحقّق من المذكرة أو البلاغ الصادر عن المديرية العامة للضرائب المعمول به بالنسبة لشركتك قبل اعتماد تاريخ: لا تعتبر أجلاً واحداً هو الوحيد المعمول به.
يُعدّ التصريح الإلكتروني والأداء الإلكتروني إلزاميين ويتمان عبر بوابة SIMPL التابعة للمديرية العامة للضرائب، مرفقين بـالحصيلة الجبائية (القوائم التركيبية والجداول). اطّلع على مجموع آجال السنة في الرزنامة الجبائية 2026.
احرص على مواءمة هذه الالتزامات مع باقي تصريحاتك: التصريح بالضريبة على القيمة المضافة، والضريبة على الدخل (IR)، والفوترة الإلكترونية.
كيف يُرحَّل العجز وما هي الإعفاءات المتاحة من الضريبة على الشركات؟
يُرحَّل العجز الجبائي على الدورات الأربع الموالية؛ أما الجزء المقابل للاستهلاكات فيُرحَّل دون حد زمني. وفي جانب الحد الأدنى للاشتراك، تُعفى منه المقاولات المحدثة حديثاً لمدة 36 شهراً ابتداءً من بداية الاستغلال، في حدود 60 شهراً منذ تأسيس الشركة.
يتيح ترحيل العجز خصم عجز من الأرباح اللاحقة: - الجزء من العجز خارج الاستهلاكات قابل للترحيل على الدورات الأربع الموالية؛ - الجزء المقابل لـالاستهلاكات قابل للترحيل دون حد زمني.
أهم التخفيفات المرتبطة بالحد الأدنى للاشتراك وبانطلاق النشاط: - إعفاء من الحد الأدنى للاشتراك لمدة 36 شهراً بالنسبة للشركات المحدثة حديثاً (سقف 60 شهراً منذ التأسيس)؛ - خصم فائض الحد الأدنى للاشتراك من الضريبة على الشركات للدورات الثلاث الموالية.
تنص أنظمة تفضيلية أخرى (مناطق التسريع الصناعي، القطب المالي للدار البيضاء، المصدّرون، إلخ) على نسب مخفّضة أو إعفاءات مؤقتة: أكّد مضمونها ومدتها بالرجوع إلى المدونة العامة للضرائب الجاري بها العمل، لأن هذه الآليات تتغيّر مع كل قانون مالية.
أتمتوا احتساب IS والحصيلة الجبائية
الانتقال من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية، تطبيق جدول IS، الحد الأدنى للاشتراك، الأقساط والحصيلة: شاهدوا GZLevel يُنتج ضريبة شركاتكم تلقائياً.
احجزوا عرضاً تجريبياًأسئلة شائعة حول الضريبة على الشركات بالمغرب
إجابات عن أكثر الأسئلة تكراراً لدى المكاتب ومسيّري الشركات.
ما هي النسبة العادية للضريبة على الشركات بالمغرب في 2026؟
في 2026، نسبة القانون العام هي 20% بالنسبة لنتيجة جبائية أقل من 100.000.000 درهم، و35% عندما تبلغ هذه العتبة أو تتجاوزها. أما القطاع المالي (البنوك، التأمينات، إعادة التأمين) فيخضع لنسبة 40%.
هل تُحسب الضريبة على الشركات 2026 حسب الشرائح؟
لا. منذ انتهاء إصلاح 2023-2026، تتّبع الضريبة على الشركات نظاماً نسبياً: تُطبَّق النسبة المعتمدة (20% أو 35% أو 40%) على مجموع الربح، وليس على شرائح متتالية كما في الجدول التصاعدي القديم.
ما هو المبلغ الأدنى للحد الأدنى للاشتراك في الضريبة على الشركات؟
لا يمكن أن يقل الحد الأدنى للاشتراك عن 3.000 درهم. ويُحتسب بنسبة 0,25% من رقم المعاملات خارج الرسم وباقي المنتجات (0,15% بالنسبة لبعض المنتجات ذات الهامش المقنّن، و4% بالنسبة للمهن الحرة).
متى يجب التصريح بالضريبة على الشركات وأداؤها في 2026؟
يتم التصريح وأداء الرصيد خلال الأشهر الثلاثة الموالية للإقفال، أي في 31 مارس بالنسبة لدورة مدنية (المادة 20 من المدونة العامة للضرائب). وبالنسبة لسنة 2026، فالأجل العملي الذي أعلنت عنه المديرية العامة للضرائب هو فاتح أبريل 2026.
كيف تُحتسب الأشطر المسبقة للضريبة على الشركات؟
تُؤدى الضريبة على الشركات في أربعة أشطر تساوي 25% من الضريبة المستحقة للدورة السابقة، في 31 مارس و30 يونيو و30 شتنبر و31 دجنبر. والأساس هو الضريبة المستحقة N-1، أي الأعلى بين الضريبة على الشركات والحد الأدنى للاشتراك N-1.
ما هي النتيجة الجبائية في مجال الضريبة على الشركات؟
النتيجة الجبائية تساوي النتيجة المحاسبية مضافاً إليها الإدماجات (التكاليف غير القابلة للتنزيل) ومنقوصاً منها التنزيلات (المنتجات غير الخاضعة للضريبة، والتخفيضات، وترحيل العجز). وهي، لا النتيجة المحاسبية، من تُتّخذ وعاءً للضريبة على الشركات.
هل تشكّل المساهمة الاجتماعية للتضامن جزءاً من الضريبة على الشركات؟
لا. المساهمة الاجتماعية للتضامن اقتطاع مستقل عن الضريبة على الشركات، يُستحق عندما يبلغ الربح الصافي 1.000.000 درهم أو يتجاوزه. وهي غير قابلة للتنزيل، وتُطبَّق دون خصم العجوزات السابقة وتُضاف إلى الضريبة على الشركات؛ ويجب التحقق من نسبها في قانون المالية 2026.
هل تؤدي شركة محدثة حديثاً الحد الأدنى للاشتراك؟
لا، ليس فوراً: تُعفى الشركات المحدثة حديثاً من الحد الأدنى للاشتراك لمدة 36 شهراً ابتداءً من بداية استغلالها، في حدود 60 شهراً انطلاقاً من تاريخ التأسيس.
كيف يُرحَّل العجز الجبائي في الضريبة على الشركات؟
يُرحَّل العجز الجبائي على الدورات الأربع الموالية. أما الجزء من العجز المقابل للاستهلاكات فيبقى قابلاً للترحيل دون حد زمني، وهو ما يميّزه عن باقي العجز.
كيف يتم التصريح الإلكتروني بالضريبة على الشركات بالمغرب؟
التصريح الإلكتروني والأداء الإلكتروني للضريبة على الشركات إلزاميان ويتمان عبر بوابة SIMPL التابعة للمديرية العامة للضرائب (DGI)، مرفقين بالحصيلة الجبائية (القوائم التركيبية والجداول الملحقة).
المصادر والمراجع
يستند هذا الدليل إلى المدونة العامة للضرائب وقوانين المالية 2023-2026 ومذكرات DGI. تُراجَع النسب والحد الأدنى والعتبات على النصوص الرسمية عند تاريخ قراءتك.