Cette page pilier détaille l'intégralité du barème IR 2026 (annuel et mensuel), la mécanique du salaire net imposable, l'abattement pour frais professionnels, les déductions pour charges de famille, et les obligations déclaratives de l'employeur (retenue à la source, état 9421). Un exemple chiffré complet, du salaire brut jusqu'à l'IR net, illustre chaque étape.
Tous les chiffres présentés sont issus des textes en vigueur (CGI articles 59, 74, 79, 156 et 174), de la note de la LF 60-24 et de la Loi de Finances 2026. Le contenu est fourni à titre informatif et pédagogique, sous réserve d'évolutions réglementaires : la validation par un expert-comptable reste recommandée.
Comment calculer l'IR sur salaire au Maroc en 2026 ?
Le calcul de l'IR sur salaire suit quatre étapes : déterminer le salaire brut imposable, en déduire les frais professionnels et les cotisations sociales pour obtenir le net imposable, appliquer le barème progressif (taux moins somme à déduire), puis retrancher la réduction pour charges de famille.
Le calcul de l'IR sur salaire au Maroc repose sur un enchaînement logique qu'il faut respecter à la lettre, car une erreur sur une seule étape fausse le montant final retenu. Le point de départ est le salaire brut global (SBG), c'est-à-dire l'ensemble des rémunérations du mois : salaire de base, primes, indemnités, heures supplémentaires et avantages. On en retire d'abord les éléments exonérés dans les limites légales pour obtenir le salaire brut imposable (SBI).
On applique ensuite au SBI l'abattement forfaitaire pour frais professionnels (35 % ou 25 % selon le niveau de revenu, plafonné à 35 000 DH/an), puis on déduit les cotisations sociales salariales obligatoires (CNSS, AMO) et de prévoyance (CIMR, assurance groupe). Le résultat est le salaire net imposable (SNI), qui constitue l'assiette réelle de l'impôt.
Vient enfin l'application du barème progressif : IR brut = (SNI × taux de la tranche) − somme à déduire. On termine en soustrayant la réduction pour charges de famille, ce qui donne l'IR net effectivement prélevé. L'ordre de calcul officiel est donc : SBI, puis déductions, puis barème, puis charges de famille.
Quel est le barème de l'IR sur salaire après la réforme de la Loi de Finances 2025 ?
Le barème IR 2025/2026 comporte six tranches de revenu net imposable annuel : 0 % jusqu'à 40 000 DH, 10 % de 40 001 à 60 000, 20 % jusqu'à 80 000, 30 % jusqu'à 100 000, 34 % jusqu'à 180 000, et 37 % au-delà. Le taux marginal supérieur est de 37 %.
Le barème légal porte sur le revenu net imposable annuel. Voici les six tranches en vigueur, avec la somme à déduire de la méthode de calcul rapide : de 0 à 40 000 DH → 0 % (somme à déduire 0 DH) ; de 40 001 à 60 000 DH → 10 % (4 000 DH) ; de 60 001 à 80 000 DH → 20 % (10 000 DH) ; de 80 001 à 100 000 DH → 30 % (18 000 DH) ; de 100 001 à 180 000 DH → 34 % (22 000 DH) ; au-delà de 180 000 DH → 37 % (27 400 DH).
Pour la retenue à la source mensuelle, on utilise l'équivalent mensuel du barème (le barème annuel divisé par 12) : de 0 à 3 333,33 DH → 0 % (déduire 0) ; de 3 333,34 à 5 000 → 10 % (déduire 333,33) ; de 5 000,01 à 6 666,67 → 20 % (déduire 833,33) ; de 6 666,68 à 8 333,33 → 30 % (déduire 1 500) ; de 8 333,34 à 15 000 → 34 % (déduire 1 833,33) ; au-delà de 15 000 → 37 % (déduire 2 283,33).
Le barème est progressif : chaque tranche n'est imposée qu'à son propre taux, et seul le surplus au-delà d'un seuil bascule au taux supérieur. La réforme de la Loi de Finances 2025 a relevé la tranche exonérée de 30 000 à 40 000 DH par an, élargi l'ensemble des tranches et abaissé le taux marginal maximal de 38 % à 37 %, les taux intermédiaires (10, 20, 30 et 34 %) restant inchangés, dans l'objectif de réduire la pression fiscale sur les salariés et les retraités. Ce barème est reconduit à l'identique en 2026.
À partir de quel salaire paie-t-on l'IR au Maroc ?
On paie l'IR au-delà de 40 000 DH de revenu net imposable annuel, soit environ 3 333,33 DH par mois. En deçà de ce seuil relevé par la LF 2025 (contre 30 000 DH auparavant), le salaire est totalement exonéré d'IR au taux de 0 %.
Le seuil d'exonération porte sur le revenu net imposable, pas sur le salaire brut. Comme le SNI est déjà amputé des frais professionnels (jusqu'à 35 % du brut) et des cotisations CNSS/AMO, un salarié peut percevoir un brut sensiblement supérieur à 3 333 DH tout en restant exonéré, une fois les abattements appliqués.
La réforme de la Loi de Finances 2025 a été particulièrement favorable aux bas et moyens salaires : en relevant la tranche à 0 % de 30 000 à 40 000 DH par an (de 2 500 à 3 333 DH par mois), elle sort de l'imposition une part importante des salariés modestes et allège la charge des autres via l'élargissement des tranches.
Attention à ne pas confondre le seuil d'exonération de l'IR avec les seuils de cotisation CNSS, qui obéissent à leurs propres règles. Les cotisations sociales restent dues même lorsque le salaire est exonéré d'IR : elles constituent d'ailleurs l'une des déductions permettant d'aboutir au net imposable.
Comment passer du salaire brut au salaire net imposable ?
On part du salaire brut global, on retire les éléments exonérés pour obtenir le brut imposable, puis on déduit les frais professionnels et les cotisations sociales déductibles (CNSS, AMO, CIMR, assurance groupe). Le résultat, le salaire net imposable, sert d'assiette au barème de l'IR.
Le salaire brut global regroupe toutes les rémunérations : base, primes, indemnités, heures supplémentaires, avantages en argent et en nature. Mais il ne constitue jamais l'assiette de l'impôt. Certains éléments en sont exonérés dans les limites fixées par la loi : remboursements de frais réellement engagés et justifiés, indemnité de transport dans les plafonds, allocations familiales, indemnité de licenciement légale. On les soustrait pour obtenir le salaire brut imposable (SBI).
À partir du SBI, deux grandes catégories de déductions s'appliquent. D'abord l'abattement pour frais professionnels (voir section dédiée). Ensuite les cotisations sociales et de prévoyance déductibles : la part salariale CNSS (prestations sociales, 4,48 % du salaire brut plafonné à 6 000 DH/mois, soit au maximum 268,80 DH), l'AMO (part salariale 2,26 % sans plafond), et, dans les limites légales, la retraite complémentaire CIMR et l'assurance groupe. Le détail est traité sur la page cotisations CNSS et AMO.
Le salaire net imposable (SNI) est donc : SNI = salaire brut imposable − frais professionnels − cotisations sociales et de prévoyance déductibles − autres déductions autorisées (par exemple les intérêts d'un prêt pour l'acquisition du logement principal, dans les limites légales). C'est l'étape charnière du bulletin de paie : la moindre erreur sur une déduction se répercute intégralement sur l'IR retenu.
Comment sont déduits les frais professionnels dans le calcul de l'IR ?
Les frais professionnels sont un abattement forfaitaire déduit sans justificatif : 35 % du salaire brut imposable lorsque le revenu brut imposable annuel est inférieur ou égal à 78 000 DH, et 25 % au-delà. Dans tous les cas, l'abattement est plafonné à 35 000 DH par an.
L'abattement pour frais professionnels (CGI article 59-I) est censé couvrir forfaitairement les dépenses liées à l'exercice de la fonction. Son grand avantage est qu'il se déduit automatiquement, sans que le salarié ait à produire le moindre justificatif. Son taux dépend d'un unique seuil : 35 % lorsque le revenu brut imposable annuel est inférieur ou égal à 78 000 DH, et 25 % lorsqu'il dépasse ce montant.
Quel que soit le taux applicable, la déduction ne peut jamais excéder 35 000 DH par an, soit environ 2 916,67 DH par mois. Ce plafond, relevé de 30 000 à 35 000 DH par la Loi de Finances 2023, reste en vigueur : il n'a pas été modifié par la LF 2025. Certaines sources secondaires citent encore, à tort, un plafond de 30 000 DH ; le montant correct issu de l'article 59-I du CGI est bien 35 000 DH par an.
Un point de vigilance important : le dispositif 35 % / 25 % et le plafond de 35 000 DH datent de la LF 2023, pas de la LF 2025. La réforme de 2025 a modifié le barème et les charges de famille, mais n'a pas touché aux frais professionnels. Il ne faut donc pas les attribuer à la LF 2025.
Combien peut-on déduire par personne à charge pour l'IR sur salaire ?
La déduction pour charges de famille s'élève à 600 DH par personne et par an (50 DH/mois) en 2026, dans la limite de 6 personnes, soit un plafond de 3 600 DH par an. Elle était de 500 DH par personne (plafond 3 000 DH) en 2025. Cette réduction se retranche de l'IR brut.
La déduction pour charges de famille est une réduction d'impôt accordée pour les personnes à charge : le conjoint sans revenu, les enfants à charge de moins de 27 ans, ainsi que les personnes invalides ou sans ressources à charge, dans la limite de 6 personnes. La Loi de Finances 2025 avait déjà relevé le montant de 360 à 500 DH par personne (plafond porté de 2 160 à 3 000 DH/an) au 1er janvier 2025.
Pour 2026, la Loi de Finances 2026 (article 74-I du CGI) porte la réduction à 600 DH par personne et par an, soit 50 DH par mois, dans la limite de 6 personnes, ce qui représente un plafond de 3 600 DH par an (300 DH par mois), pour les revenus acquis à compter du 1er janvier 2026. Pour tout calcul définitif, il convient de se référer à la note de service DGI d'application.
Le point technique à retenir est le suivant : cette réduction se retranche de l'IR brut, et non du revenu net imposable. Autrement dit, elle intervient tout à la fin du calcul, après application du barème, pour aboutir à l'IR net réellement prélevé sur le salaire.
Quel est un exemple chiffré complet du calcul de l'IR sur salaire ?
Pour un salaire brut imposable de 10 000 DH/mois, après 25 % de frais professionnels (2 500 DH) et cotisations CNSS/AMO (494,80 DH), le net imposable est de 7 005,20 DH. L'IR brut mensuel ressort à 601,56 DH, ramené à 451,56 DH après réduction pour trois personnes à charge.
Prenons un salarié dont le salaire brut imposable (SBI) mensuel est de 10 000 DH, soit 120 000 DH par an. Comme le revenu brut imposable annuel dépasse 78 000 DH, le taux de frais professionnels applicable est de 25 % : 10 000 × 25 % = 2 500 DH par mois (sous le plafond mensuel de 2 916,67 DH). On déduit ensuite les cotisations salariales : CNSS 4,48 % plafonnée à 6 000 DH = 268,80 DH, et AMO 2,26 % de 10 000 = 226 DH.
Le net imposable mensuel est donc : 10 000 − 2 500 − 268,80 − 226 = 7 005,20 DH. Ce montant tombe dans la tranche mensuelle de 6 666,68 à 8 333,33 DH, imposée à 30 % avec une somme à déduire de 1 500 DH. L'IR brut = 7 005,20 × 30 % − 1 500 = 2 101,56 − 1 500 = 601,56 DH. Avec trois personnes à charge (3 × 50 DH = 150 DH), l'IR net mensuel s'établit à 601,56 − 150 = 451,56 DH.
En cumul annuel, ce même salarié a un salaire net imposable de 7 005,20 × 12 = 84 062,40 DH, qui relève de la tranche à 30 % (somme à déduire 18 000 DH/an) : IR brut annuel = 84 062,40 × 30 % − 18 000 = 25 218,72 − 18 000 = 7 218,72 DH, soit exactement 601,56 × 12. Cette réconciliation prouve la cohérence entre la retenue mensuelle et le cumul annuel, et rappelle qu'il faut appliquer le barème au net imposable (84 062,40 DH), jamais au brut imposable (120 000 DH). La méthode rapide « taux × base − somme à déduire » reconstitue en un seul chiffre l'impôt déjà épargné sur les tranches inférieures.
Qu'est-ce que l'IR retenu à la source et quelles sont les obligations de l'employeur ?
L'IR sur salaire est prélevé à la source par l'employeur chaque mois (CGI art. 156 et 174). L'employeur doit reverser le montant retenu à la DGI avant la fin du mois suivant celui de la retenue, avec un bordereau-avis daté et signé. Il est solidairement responsable du paiement de l'impôt.
La retenue à la source (RAS) signifie que le salarié n'a aucune démarche à faire pour son impôt sur salaire : c'est l'employeur qui calcule l'IR net, le prélève directement sur la paie et le reverse à l'administration. Ce mécanisme garantit le recouvrement de l'impôt au fil de l'eau, mois après mois.
Les obligations de l'employeur sont strictes. En application de l'article 174-I du CGI, il doit verser le montant retenu avant l'expiration du mois qui suit celui au cours duquel la retenue a été opérée, accompagné d'un bordereau-avis daté et signé. L'employeur est par ailleurs solidairement responsable du paiement de l'impôt retenu : un défaut ou une insuffisance de versement l'expose directement.
Chaque retenue doit être matérialisée sur le bulletin de paie, qui fait foi vis-à-vis du salarié et de l'administration. Le bulletin détaille le brut, les éléments exonérés, les cotisations, le net imposable, l'IR retenu, la réduction pour charges de famille et le net à payer. Il sert de justificatif de la retenue à la source et prépare la déclaration annuelle.
Qu'est-ce que l'état 9421 et avant quelle date faut-il le déposer ?
L'état 9421 est la déclaration annuelle des traitements et salaires (CGI art. 79) : elle recense tous les salariés rémunérés durant l'exercice. Elle se dépose avant le 1er mars de l'année suivante, par voie électronique via SIMPL-IR. Pour les salaires 2025, l'échéance est le 28 février 2026.
L'état 9421 récapitule, salarié par salarié, les rémunérations versées sur l'année, les éléments exonérés, les déductions et l'IR retenu à la source mois après mois. Il prolonge les bordereaux de versement mensuels et permet à l'administration de contrôler la cohérence des retenues opérées tout au long de l'exercice.
Le dépôt est obligatoirement électronique, via la plateforme SIMPL-IR (fichier Excel converti en XML). L'échéance est fixée avant le 1er mars (fin février) de l'année suivant celle du versement des salaires : pour les salaires de 2025, la date limite est donc le 28 février 2026. Les échéances déclaratives sont récapitulées sur le calendrier fiscal 2026.
En cas de défaut ou de retard, une majoration s'applique selon le régime de sanctions en vigueur (de l'ordre de 15 % des droits, avec un minimum de 500 DH), assortie d'intérêts et de pénalités de retard. La rigueur du calcul mensuel et de la consolidation annuelle est donc essentielle pour éviter tout redressement ; le fondement précis (notamment les articles 184 et 200 du CGI) mérite d'être vérifié selon la nature du manquement.
Comment GZLevel automatise-t-il le calcul de l'IR et la paie ?
Logiciel de paie IA marocain, GZLevel applique automatiquement le barème LF 2025, l'abattement pour frais professionnels, les cotisations déductibles et les charges de famille. Il calcule l'IR retenu à la source, édite le bulletin de paie conforme et génère l'état 9421 prêt à reporter dans SIMPL-IR.
GZLevel, logiciel de paie IA pour cabinet comptable au Maroc, collecte le salaire de base, les primes, les indemnités et les avantages, puis isole automatiquement les éléments exonérés dans les plafonds légaux pour établir le salaire brut imposable, sans ressaisie ni calcul manuel. Le moteur applique ensuite le bon taux de frais professionnels (35 % ou 25 % selon le seuil de 78 000 DH) et plafonne d'office l'abattement à 35 000 DH par an, sans qu'aucune règle ne soit à mémoriser par le comptable.
Les cotisations CNSS, AMO, CIMR et assurance groupe sont déduites automatiquement pour obtenir le net imposable exact, le volet déclaratif étant relié à la déclaration CNSS et Damancom. Le barème progressif est appliqué par la méthode rapide taux + somme à déduire, en version mensuelle pour la retenue à la source et en cumul annuel pour le contrôle. La réduction pour charges de famille est saisie une seule fois et retranchée automatiquement de l'IR brut ; un simulateur de calcul IR permet de vérifier le net à payer avant validation.
Chaque mois, GZLevel édite un bulletin de paie détaillant brut, exonérations, cotisations, net imposable, IR retenu, charges de famille et net à payer. L'IR retenu par salarié est agrégé pour préparer les bordereaux de versement, et la déclaration annuelle des traitements et salaires (état 9421) est générée salarié par salarié, prête à être reportée dans SIMPL-IR avant le 1er mars. Les taux, tranches et seuils sont mis à jour par GZLevel à chaque loi de finances, sans reparamétrage par le cabinet. Pour voir le calcul du brut au net et l'état 9421 en direct, réservez une démo.
Automatisez le calcul de l’IR et vos bulletins de paie
Application du barème IR, frais professionnels, charges de famille, retenue à la source, bulletin de paie et état 9421 : voyez GZLevel calculer la paie de vos dossiers automatiquement.
Réserver une démonstrationQuestions fréquentes sur l’IR au Maroc
Les réponses aux questions que se posent le plus souvent les cabinets, les employeurs et les salariés.
Comment calculer l'IR sur salaire au Maroc en 2026 ?
On détermine le salaire brut imposable (brut moins éléments exonérés), on déduit les frais professionnels et les cotisations sociales pour obtenir le net imposable, on applique le barème (IR brut = net imposable × taux − somme à déduire), puis on retranche la réduction pour charges de famille afin d'obtenir l'IR net prélevé à la source.
Quel est le barème de l'IR après la réforme de la Loi de Finances 2025 ?
Six tranches de revenu net imposable annuel : 0 % jusqu'à 40 000 DH ; 10 % de 40 001 à 60 000 ; 20 % jusqu'à 80 000 ; 30 % jusqu'à 100 000 ; 34 % jusqu'à 180 000 ; 37 % au-delà. La LF 2025 a relevé la tranche exonérée à 40 000 DH et abaissé le taux marginal de 38 % à 37 %.
À partir de quel salaire paie-t-on l'IR au Maroc ?
L'IR devient dû au-delà de 40 000 DH de revenu net imposable par an, soit environ 3 333,33 DH par mois. En deçà, le salaire est exonéré au taux de 0 %. Ce seuil s'apprécie sur le net imposable, après frais professionnels et cotisations, pas sur le salaire brut.
Quel est le taux des frais professionnels applicable sur le salaire ?
L'abattement pour frais professionnels est de 35 % du salaire brut imposable lorsque le revenu brut imposable annuel est inférieur ou égal à 78 000 DH, et de 25 % au-delà. Il est déduit sans justificatif et plafonné à 35 000 DH par an, soit environ 2 916,67 DH par mois.
Combien peut-on déduire par personne à charge ?
La réduction pour charges de famille est de 600 DH par personne et par an (50 DH/mois) en 2026, dans la limite de 6 personnes, soit un plafond de 3 600 DH par an. Elle était de 500 DH par personne (plafond 3 000 DH) en 2025. Elle se retranche de l'IR brut, pas du revenu imposable.
Quelle différence entre salaire brut, net imposable et net à payer ?
Le salaire brut global regroupe toutes les rémunérations. Le net imposable est le brut imposable diminué des frais professionnels et des cotisations déductibles : c'est l'assiette de l'IR. Le net à payer est ce que perçoit le salarié après retenue de l'IR et des cotisations sociales sur le brut.
Quelles indemnités et primes sont exonérées d'IR au Maroc ?
Sont exonérés, dans les limites légales, les remboursements de frais réellement engagés et justifiés, l'indemnité de transport ou de déplacement dans les plafonds, les allocations familiales et l'indemnité de licenciement légale. Ces éléments se retirent du salaire brut global pour obtenir le salaire brut imposable servant d'assiette.
Qui doit verser l'IR retenu à la source sur le salaire ?
C'est l'employeur qui prélève l'IR à la source chaque mois et le reverse à la DGI, avant la fin du mois suivant celui de la retenue, accompagné d'un bordereau-avis daté et signé (CGI art. 174). L'employeur est solidairement responsable du paiement de l'impôt retenu ; le salarié n'a aucune démarche à faire.
Qu'est-ce que l'état 9421 et quand le déposer ?
L'état 9421 est la déclaration annuelle des traitements et salaires (CGI art. 79), qui liste tous les salariés rémunérés durant l'exercice. Il se dépose par voie électronique via SIMPL-IR avant le 1er mars de l'année suivante. Pour les salaires 2025, l'échéance est le 28 février 2026.
Quelle sanction en cas de retard de dépôt de l'état 9421 ?
Le défaut ou le retard de dépôt de l'état 9421 entraîne une majoration selon le régime de sanctions applicable (de l'ordre de 15 % des droits, avec un minimum de 500 DH), assortie d'intérêts et de pénalités de retard. Le respect de l'échéance du 28 février et la cohérence des retenues mensuelles sont donc essentiels.
La prime, le 13e mois et les heures supplémentaires sont-ils soumis à l'IR ?
Oui, les primes, le 13e mois, les gratifications et les heures supplémentaires font partie du salaire brut global et entrent dans le salaire brut imposable, sauf s'ils correspondent à un élément expressément exonéré dans les limites légales. Ils sont donc soumis à l'IR selon le barème progressif après application des déductions.
Le barème IR utilisé en paie est-il mensuel ou annuel ?
Le barème légal porte sur le revenu net imposable annuel. Pour la retenue à la source, on utilise son équivalent mensuel (barème annuel divisé par 12) : 0 % jusqu'à 3 333,33 DH, 10 %, 20 %, 30 %, 34 % puis 37 % au-delà de 15 000 DH. La formule reste identique : IR = net imposable × taux − somme à déduire.
Sources et références
Ce guide s’appuie sur le Code Général des Impôts, la Loi de Finances 2025 et les notes de la DGI. Le barème et les seuils sont à re-vérifier sur les textes officiels à la date de votre lecture.