تُفصّل هذه الصفحة المرجعية الجدول الضريبي لـIR 2026 كاملاً (السنوي والشهري)، وآلية الدخل الصافي الخاضع للضريبة، والتخفيض الجزافي عن المصاريف المهنية، والتخفيضات عن الأعباء العائلية، والالتزامات التصريحية لرب العمل (الاقتطاع من المنبع، البيان 9421). ويوضّح مثالٌ رقميٌّ كاملٌ، من الأجر الخام إلى IR الصافي، كل مرحلة على حدة.
جميع الأرقام المعروضة مستمدّة من النصوص السارية المفعول (المدونة العامة للضرائب: المواد 59 و74 و79 و156 و174)، ومن مذكرة قانون المالية 60-24، ومن قانون المالية 2026. والمحتوى مقدَّمٌ على سبيل الإعلام والتوجيه التربوي، مع مراعاة التطورات التنظيمية المحتملة: وتبقى المصادقة من طرف خبير محاسب موصى بها.
كيف تُحسب الضريبة على الدخل (IR) على الأجور بالمغرب في 2026؟
يمرّ حساب الضريبة على الدخل على الأجور بأربع مراحل: تحديد الأجر الخام الخاضع للضريبة، ثم خصم المصاريف المهنية والاشتراكات الاجتماعية منه للحصول على الدخل الصافي الخاضع للضريبة، ثم تطبيق الجدول التصاعدي (النسبة ناقص المبلغ الواجب خصمه)، وأخيراً طرح التخفيض عن الأعباء العائلية.
يقوم حساب الضريبة على الدخل على الأجور بالمغرب على تسلسلٍ منطقيٍّ يجب احترامه حرفياً، لأن خطأً في مرحلة واحدة يُفسد المبلغ النهائي المُقتطع. ونقطة الانطلاق هي الأجر الإجمالي الخام (SBG)، أي مجموع أجور الشهر: الأجر الأساسي، والعلاوات، والتعويضات، والساعات الإضافية، والامتيازات. ونطرح منه أولاً العناصر المعفاة في حدود ما يسمح به القانون للحصول على الأجر الخام الخاضع للضريبة (SBI).
ثم يُطبَّق على SBI التخفيض الجزافي عن المصاريف المهنية (35% أو 25% حسب مستوى الدخل، بسقف 35.000 درهم في السنة)، وبعد ذلك تُخصم الاشتراكات الاجتماعية الأجيرة الإجبارية (CNSS وAMO) واشتراكات الاحتياط (CIMR والتأمين الجماعي). والنتيجة هي الدخل الصافي الخاضع للضريبة (SNI)، الذي يشكّل الوعاء الحقيقي للضريبة.
وأخيراً يأتي تطبيق الجدول التصاعدي: IR الخام = (SNI × نسبة الشريحة) − المبلغ الواجب خصمه. ونختم بطرح التخفيض عن الأعباء العائلية، ما يعطي IR الصافي المُقتطع فعلياً. فترتيب الحساب الرسمي إذن هو: SBI، ثم الخصوم، ثم الجدول الضريبي، ثم الأعباء العائلية.
ما هو الجدول الضريبي للضريبة على الدخل على الأجور بعد إصلاح قانون المالية 2025؟
يتضمّن الجدول الضريبي لـIR 2025/2026 ستّ شرائح للدخل الصافي السنوي الخاضع للضريبة: 0% حتى 40.000 درهم، و10% من 40.001 إلى 60.000، و20% حتى 80.000، و30% حتى 100.000، و34% حتى 180.000، و37% لما فوق ذلك. والنسبة الحدّية العليا هي 37%.
يتعلّق الجدول الضريبي القانوني بالدخل الصافي السنوي الخاضع للضريبة. وفيما يلي الشرائح الست السارية المفعول، مع المبلغ الواجب خصمه في طريقة الحساب السريع: من 0 إلى 40.000 درهم ← 0% (المبلغ الواجب خصمه 0 درهم)؛ من 40.001 إلى 60.000 درهم ← 10% (4.000 درهم)؛ من 60.001 إلى 80.000 درهم ← 20% (10.000 درهم)؛ من 80.001 إلى 100.000 درهم ← 30% (18.000 درهم)؛ من 100.001 إلى 180.000 درهم ← 34% (22.000 درهم)؛ لما فوق 180.000 درهم ← 37% (27.400 درهم).
أما للاقتطاع من المنبع الشهري، فيُستعمل المكافئ الشهري للجدول (الجدول السنوي مقسوماً على 12): من 0 إلى 3.333,33 درهم ← 0% (خصم 0)؛ من 3.333,34 إلى 5.000 ← 10% (خصم 333,33)؛ من 5.000,01 إلى 6.666,67 ← 20% (خصم 833,33)؛ من 6.666,68 إلى 8.333,33 ← 30% (خصم 1.500)؛ من 8.333,34 إلى 15.000 ← 34% (خصم 1.833,33)؛ لما فوق 15.000 ← 37% (خصم 2.283,33).
الجدول الضريبي تصاعديٌّ: فكل شريحة لا تُفرض عليها الضريبة إلا بنسبتها الخاصة، ولا ينتقل إلى النسبة الأعلى إلا الفائض الذي يتجاوز عتبةً معيّنة. وقد رفع إصلاح قانون المالية 2025 الشريحة المعفاة من 30.000 إلى 40.000 درهم في السنة، ووسّع مجموع الشرائح، وخفض النسبة الحدّية القصوى من 38% إلى 37%، مع بقاء النسب الوسيطة (10 و20 و30 و34%) دون تغيير، بهدف تخفيف الضغط الضريبي على الأجراء والمتقاعدين. وقد أُعيد اعتماد هذا الجدول كما هو في 2026.
ابتداءً من أيّ أجرٍ تُؤدَّى الضريبة على الدخل بالمغرب؟
تُؤدَّى الضريبة على الدخل لما يتجاوز 40.000 درهم من الدخل الصافي السنوي الخاضع للضريبة، أي حوالي 3.333,33 درهم في الشهر. وما دون هذه العتبة التي رفعها قانون المالية 2025 (مقابل 30.000 درهم سابقاً)، يكون الأجر معفى كلياً من الضريبة على الدخل بنسبة 0%.
تتعلّق عتبة الإعفاء بالدخل الصافي الخاضع للضريبة، لا بالأجر الخام. وبما أن SNI يكون قد اقتُطعت منه بالفعل المصاريف المهنية (إلى غاية 35% من الخام) واشتراكات CNSS/AMO، فإن الأجير قد يتقاضى أجراً خاماً يفوق بشكل ملحوظ 3.333 درهم ويبقى مع ذلك معفى، بعد تطبيق التخفيضات.
كان إصلاح قانون المالية 2025 مواتياً بشكل خاص للأجور المنخفضة والمتوسطة: فبرفعه شريحة 0% من 30.000 إلى 40.000 درهم في السنة (من 2.500 إلى 3.333 درهم في الشهر)، أخرج من دائرة الضريبة شريحةً مهمة من الأجراء ذوي الدخل المحدود، وخفّف العبء عن الآخرين عبر توسيع الشرائح.
وينبغي الحذر من الخلط بين عتبة الإعفاء من الضريبة على الدخل وعتبات الاشتراك في CNSS، التي تخضع لقواعدها الخاصة. فالاشتراكات الاجتماعية تبقى مستحقّة حتى عندما يكون الأجر معفى من الضريبة على الدخل: بل إنها تشكّل إحدى الخصوم التي تُفضي إلى الدخل الصافي الخاضع للضريبة.
كيف يُنتقَل من الأجر الخام إلى الدخل الصافي الخاضع للضريبة؟
ننطلق من الأجر الإجمالي الخام، ونطرح العناصر المعفاة للحصول على الخام الخاضع للضريبة، ثم نخصم المصاريف المهنية والاشتراكات الاجتماعية القابلة للخصم (CNSS وAMO وCIMR والتأمين الجماعي). والنتيجة، وهي الدخل الصافي الخاضع للضريبة، تُستعمل وعاءً للجدول الضريبي للـIR.
يجمع الأجر الإجمالي الخام كل الأجور: الأساسي، والعلاوات، والتعويضات، والساعات الإضافية، والامتيازات النقدية والعينية. لكنه لا يشكّل أبداً وعاء الضريبة. فبعض العناصر معفاة منه في الحدود التي يقرّرها القانون: استرجاع المصاريف المُنفَقة فعلاً والمُبرَّرة، وتعويض التنقل في حدود السقف، والتعويضات العائلية، وتعويض الطرد القانوني. ونطرحها للحصول على الأجر الخام الخاضع للضريبة (SBI).
انطلاقاً من SBI، تُطبَّق فئتان كبيرتان من الخصوم. أولاً التخفيض الجزافي عن المصاريف المهنية (انظر القسم المخصّص لذلك). ثم الاشتراكات الاجتماعية واشتراكات الاحتياط القابلة للخصم: الحصة الأجيرة في CNSS (التقديمات الاجتماعية، 4,48% من الأجر الخام بسقف 6.000 درهم في الشهر، أي 268,80 درهم كحدٍّ أقصى)، وAMO (الحصة الأجيرة 2,26% دون سقف)، وكذلك، في الحدود القانونية، التقاعد التكميلي CIMR والتأمين الجماعي. والتفاصيل مبسوطة في صفحة اشتراكات CNSS وAMO.
فالدخل الصافي الخاضع للضريبة (SNI) هو إذن: SNI = الأجر الخام الخاضع للضريبة − المصاريف المهنية − الاشتراكات الاجتماعية واشتراكات الاحتياط القابلة للخصم − باقي الخصوم المرخّص بها (مثل فوائد قرضٍ لاقتناء السكن الرئيسي، في الحدود القانونية). وهي المرحلة المِفصلية في ورقة الأداء (بيان الأجر): فأدنى خطأ في خصمٍ ينعكس بالكامل على IR المُقتطع.
كيف تُخصم المصاريف المهنية في حساب الضريبة على الدخل؟
المصاريف المهنية هي تخفيضٌ جزافيٌّ يُخصم دون إثبات: 35% من الأجر الخام الخاضع للضريبة عندما يكون الدخل الخام السنوي الخاضع للضريبة أقل من أو يساوي 78.000 درهم، و25% لما فوق ذلك. وفي جميع الأحوال، يُحدَّد سقف هذا التخفيض في 35.000 درهم في السنة.
يُفترَض في التخفيض عن المصاريف المهنية (المادة 59-I من المدونة العامة للضرائب) أن يغطّي جزافياً النفقات المرتبطة بمزاولة الوظيفة. وميزته الكبرى أنه يُخصم تلقائياً، دون أن يكون على الأجير الإدلاء بأيّ إثبات. وتتوقف نسبته على عتبةٍ وحيدة: 35% عندما يكون الدخل الخام السنوي الخاضع للضريبة أقل من أو يساوي 78.000 درهم، و25% عندما يتجاوز هذا المبلغ.
ومهما كانت النسبة المطبَّقة، لا يمكن للخصم أن يتجاوز أبداً 35.000 درهم في السنة، أي حوالي 2.916,67 درهم في الشهر. وهذا السقف، الذي رفعه قانون المالية 2023 من 30.000 إلى 35.000 درهم، لا يزال ساري المفعول: ولم يُعدَّل بقانون المالية 2025. ولا تزال بعض المصادر الثانوية تذكر خطأً سقفاً قدره 30.000 درهم؛ والمبلغ الصحيح المستمَد من المادة 59-I من المدونة العامة للضرائب هو فعلاً 35.000 درهم في السنة.
نقطة يقظةٍ مهمة: نظام 35% / 25% وسقف 35.000 درهم يعودان إلى قانون المالية 2023، لا إلى قانون المالية 2025. فإصلاح 2025 عدّل الجدول الضريبي والأعباء العائلية، لكنه لم يمسّ المصاريف المهنية. لذا ينبغي عدم نسبتها إلى قانون المالية 2025.
كم يمكن خصمه عن كل شخصٍ في الكفالة بالنسبة للضريبة على الدخل على الأجور؟
يبلغ التخفيض عن الأعباء العائلية 600 درهم عن كل شخصٍ في السنة (50 درهم في الشهر) في 2026، في حدود 6 أشخاص، أي بسقف 3.600 درهم في السنة. وكان 500 درهم عن كل شخص (بسقف 3.000 درهم) في 2025. ويُطرح هذا التخفيض من IR الخام.
التخفيض عن الأعباء العائلية هو تخفيضٌ ضريبيٌّ يُمنح عن الأشخاص الذين في الكفالة: الزوج(ة) دون دخل، والأبناء المكفولون دون 27 سنة، وكذا الأشخاص المعاقون أو المعوزون الذين في الكفالة، في حدود 6 أشخاص. وكان قانون المالية 2025 قد رفع أصلاً المبلغ من 360 إلى 500 درهم عن كل شخص (بسقفٍ انتقل من 2.160 إلى 3.000 درهم في السنة) ابتداءً من فاتح يناير 2025.
أما بالنسبة لـ2026، فيرفع قانون المالية 2026 (المادة 74-I من المدونة العامة للضرائب) التخفيض إلى 600 درهم عن كل شخصٍ في السنة، أي 50 درهم في الشهر، في حدود 6 أشخاص، ما يمثّل سقفاً قدره 3.600 درهم في السنة (300 درهم في الشهر)، بالنسبة للمداخيل المُكتسبة ابتداءً من فاتح يناير 2026. ولأي حسابٍ نهائي، يُستحسن الرجوع إلى مذكرة المصلحة التطبيقية للمديرية العامة للضرائب (DGI).
والنقطة التقنية الجديرة بالتذكّر هي التالية: هذا التخفيض يُطرح من IR الخام، لا من الدخل الصافي الخاضع للضريبة. وبعبارة أخرى، فهو يتدخّل في نهاية الحساب تماماً، بعد تطبيق الجدول الضريبي، للوصول إلى IR الصافي المُقتطع فعلاً من الأجر.
ما هو مثالٌ رقميٌّ كاملٌ لحساب الضريبة على الدخل على الأجور؟
بالنسبة لأجرٍ خامٍ خاضعٍ للضريبة قدره 10.000 درهم في الشهر، وبعد 25% من المصاريف المهنية (2.500 درهم) واشتراكات CNSS/AMO (494,80 درهم)، يكون الدخل الصافي الخاضع للضريبة 7.005,20 درهم. ويبلغ IR الخام الشهري 601,56 درهم، لينخفض إلى 451,56 درهم بعد التخفيض عن ثلاثة أشخاص في الكفالة.
لنأخذ أجيراً أجره الخام الخاضع للضريبة (SBI) الشهري 10.000 درهم، أي 120.000 درهم في السنة. وبما أن الدخل الخام السنوي الخاضع للضريبة يتجاوز 78.000 درهم، فإن نسبة المصاريف المهنية المطبَّقة هي 25%: 10.000 × 25% = 2.500 درهم في الشهر (دون السقف الشهري البالغ 2.916,67 درهم). ثم تُخصم الاشتراكات الأجيرة: CNSS بنسبة 4,48% بسقف 6.000 درهم = 268,80 درهم، وAMO بنسبة 2,26% من 10.000 = 226 درهم.
فالدخل الصافي الشهري الخاضع للضريبة هو إذن: 10.000 − 2.500 − 268,80 − 226 = 7.005,20 درهم. ويقع هذا المبلغ في الشريحة الشهرية من 6.666,68 إلى 8.333,33 درهم، الخاضعة للضريبة بنسبة 30% مع مبلغٍ واجب خصمه قدره 1.500 درهم. فيكون IR الخام = 7.005,20 × 30% − 1.500 = 2.101,56 − 1.500 = 601,56 درهم. ومع ثلاثة أشخاص في الكفالة (3 × 50 درهم = 150 درهم)، يستقرّ IR الصافي الشهري في 601,56 − 150 = 451,56 درهم.
وفي التراكم السنوي، يكون لهذا الأجير نفسه دخلٌ صافٍ خاضعٌ للضريبة قدره 7.005,20 × 12 = 84.062,40 درهم، يندرج ضمن شريحة 30% (المبلغ الواجب خصمه 18.000 درهم في السنة): IR الخام السنوي = 84.062,40 × 30% − 18.000 = 25.218,72 − 18.000 = 7.218,72 درهم، أي تماماً 601,56 × 12. وتُثبت هذه المطابقة الانسجام بين الاقتطاع الشهري والتراكم السنوي، وتذكّر بأنه يجب تطبيق الجدول الضريبي على الدخل الصافي الخاضع للضريبة (84.062,40 درهم)، لا على الخام الخاضع للضريبة (120.000 درهم). فالطريقة السريعة «النسبة × الوعاء − المبلغ الواجب خصمه» تعيد في رقمٍ واحد تجميع الضريبة المُوفَّرة سلفاً على الشرائح الدنيا.
ما هي الضريبة على الدخل المقتطعة من المنبع وما هي التزامات رب العمل؟
تُقتطع الضريبة على الدخل على الأجور من المنبع من طرف رب العمل كل شهر (المادتان 156 و174 من المدونة العامة للضرائب). ويجب على رب العمل تحويل المبلغ المقتطع إلى المديرية العامة للضرائب (DGI) قبل نهاية الشهر الموالي لشهر الاقتطاع، مرفقاً بجذاذة-إشعار مؤرَّخة وموقَّعة. وهو مسؤولٌ بالتضامن عن أداء الضريبة.
يعني الاقتطاع من المنبع (RAS) أن الأجير لا يقوم بأيّ إجراءٍ بخصوص ضريبته على الأجر: فرب العمل هو الذي يحسب IR الصافي، ويقتطعه مباشرةً من الأجر، ويحوّله إلى الإدارة. وتضمن هذه الآلية تحصيل الضريبة أولاً بأول، شهراً بعد شهر.
التزامات رب العمل صارمة. فتطبيقاً للمادة 174-I من المدونة العامة للضرائب، يجب عليه دفع المبلغ المقتطع قبل انصرام الشهر الموالي للشهر الذي جرى فيه الاقتطاع، مرفقاً بجذاذة-إشعار مؤرَّخة وموقَّعة. كما أن رب العمل مسؤولٌ بالتضامن عن أداء الضريبة المقتطعة: فأيّ تخلّفٍ أو نقصٍ في الدفع يعرّضه للمساءلة مباشرةً.
ويجب تجسيد كل اقتطاعٍ في ورقة الأداء (بيان الأجر)، التي لها حجّية تجاه الأجير والإدارة. ويُفصّل البيان الأجر الخام، والعناصر المعفاة، والاشتراكات، والدخل الصافي الخاضع للضريبة، وIR المقتطع، والتخفيض عن الأعباء العائلية، والصافي المستحق الأداء. ويُستعمل إثباتاً للاقتطاع من المنبع ويُهيّئ للتصريح السنوي.
ما هو البيان 9421 وقبل أيّ تاريخٍ يجب إيداعه؟
البيان 9421 هو التصريح السنوي بالأجور والرواتب (المادة 79 من المدونة العامة للضرائب): وهو يُحصي جميع الأجراء الذين تقاضوا أجوراً خلال السنة المحاسبية. ويُودَع قبل فاتح مارس من السنة الموالية، إلكترونياً عبر SIMPL-IR. وبالنسبة لأجور 2025، فالأجل هو 28 فبراير 2026.
يلخّص البيان 9421، أجيراً بأجير، الأجور المدفوعة خلال السنة، والعناصر المعفاة، والخصوم، وIR المقتطع من المنبع شهراً بعد شهر. وهو امتدادٌ لجذاذات الدفع الشهرية، ويتيح للإدارة مراقبة انسجام الاقتطاعات المُنجَزة طوال السنة المحاسبية.
الإيداع إلكترونيٌّ إجبارياً، عبر منصة SIMPL-IR (ملف Excel محوَّل إلى XML). والأجل محدَّدٌ قبل فاتح مارس (نهاية فبراير) من السنة الموالية لسنة دفع الأجور: فبالنسبة لأجور 2025، يكون آخر أجلٍ إذن هو 28 فبراير 2026. والآجال التصريحية مُلخَّصة في الرزنامة الجبائية 2026.
في حالة التخلّف أو التأخّر، تُطبَّق زيادةٌ حسب نظام العقوبات الساري المفعول (في حدود 15% من الحقوق، بحدٍّ أدنى قدره 500 درهم)، مصحوبةً بفوائد وغرامات التأخير. لذا فإن دقّة الحساب الشهري والتجميع السنوي أساسيةٌ لتفادي أي تصحيحٍ ضريبي؛ ويستحق الأساس الدقيق (لا سيما المادتان 184 و200 من المدونة العامة للضرائب) التحقّق منه بحسب طبيعة الإخلال.
كيف يُؤتمِت GZLevel حساب الضريبة على الدخل والأجور؟
GZLevel، وهو برنامج أجورٍ مغربيٌّ يعمل بالذكاء الاصطناعي، يطبّق تلقائياً جدول قانون المالية 2025، والتخفيض عن المصاريف المهنية، والاشتراكات القابلة للخصم، والأعباء العائلية. ويحسب IR المقتطع من المنبع، ويُصدر ورقة أداءٍ مطابقة، ويولّد البيان 9421 جاهزاً للنقل إلى SIMPL-IR.
يجمع GZLevel، برنامج الأجور بالذكاء الاصطناعي لفائدة مكاتب الخبرة المحاسبية بالمغرب، الأجر الأساسي والعلاوات والتعويضات والامتيازات، ثم يعزل تلقائياً العناصر المعفاة في حدود السقوف القانونية لتحديد الأجر الخام الخاضع للضريبة، دون إعادة إدخالٍ أو حسابٍ يدوي. ثم يطبّق المحرّك النسبة الصحيحة للمصاريف المهنية (35% أو 25% حسب عتبة 78.000 درهم) ويحدّد تلقائياً سقف التخفيض في 35.000 درهم في السنة، دون أن يحتاج المحاسب إلى حفظ أيّ قاعدة.
تُخصم اشتراكات CNSS وAMO وCIMR والتأمين الجماعي تلقائياً للحصول على الدخل الصافي الخاضع للضريبة بدقّة، مع ربط الجانب التصريحي بـتصريح CNSS وDamancom. ويُطبَّق الجدول التصاعدي بالطريقة السريعة النسبة + المبلغ الواجب خصمه، في نسخته الشهرية للاقتطاع من المنبع وفي التراكم السنوي للمراقبة. ويُدخَل التخفيض عن الأعباء العائلية مرةً واحدة ويُطرح تلقائياً من IR الخام؛ ويتيح مُحاكي حساب IR التحقّق من الصافي المستحق الأداء قبل المصادقة.
كل شهر، يُصدر GZLevel ورقة أداءٍ تُفصّل الأجر الخام، والإعفاءات، والاشتراكات، والدخل الصافي الخاضع للضريبة، وIR المقتطع، والأعباء العائلية، والصافي المستحق الأداء. ويُجمَّع IR المقتطع لكل أجيرٍ لتهيئة جذاذات الدفع، ويُولَّد التصريح السنوي بالأجور والرواتب (البيان 9421) أجيراً بأجير، جاهزاً للنقل إلى SIMPL-IR قبل فاتح مارس. وتُحدَّث النسب والشرائح والعتبات من طرف GZLevel مع كل قانون مالية، دون إعادة ضبطٍ من طرف المكتب. ولمعاينة حساب الأجر من الخام إلى الصافي والبيان 9421 مباشرةً، احجزوا عرضاً تجريبياً.
أتمتوا احتساب الضريبة على الدخل وأوراق الأداء
تطبيق جدول IR، المصاريف المهنية، الأعباء العائلية، الاقتطاع من المنبع، ورقة الأداء والبيان 9421: شاهدوا GZLevel يحتسب أجور ملفاتكم تلقائياً.
احجزوا عرضاً تجريبياًأسئلة شائعة حول الضريبة على الدخل بالمغرب
إجابات عن أكثر الأسئلة تكراراً لدى المكاتب والمشغّلين والأجراء.
كيف تُحسب الضريبة على الدخل على الأجور بالمغرب في 2026؟
نحدّد الأجر الخام الخاضع للضريبة (الخام ناقص العناصر المعفاة)، ونخصم المصاريف المهنية والاشتراكات الاجتماعية للحصول على الدخل الصافي الخاضع للضريبة، ونطبّق الجدول الضريبي (IR الخام = الدخل الصافي الخاضع للضريبة × النسبة − المبلغ الواجب خصمه)، ثم نطرح التخفيض عن الأعباء العائلية للحصول على IR الصافي المقتطع من المنبع.
ما هو الجدول الضريبي للضريبة على الدخل بعد إصلاح قانون المالية 2025؟
ستّ شرائح للدخل الصافي السنوي الخاضع للضريبة: 0% حتى 40.000 درهم؛ و10% من 40.001 إلى 60.000؛ و20% حتى 80.000؛ و30% حتى 100.000؛ و34% حتى 180.000؛ و37% لما فوق ذلك. وقد رفع قانون المالية 2025 الشريحة المعفاة إلى 40.000 درهم وخفض النسبة الحدّية من 38% إلى 37%.
ابتداءً من أيّ أجرٍ تُؤدَّى الضريبة على الدخل بالمغرب؟
تصبح الضريبة على الدخل مستحقّةً لما يتجاوز 40.000 درهم من الدخل الصافي السنوي الخاضع للضريبة، أي حوالي 3.333,33 درهم في الشهر. وما دون ذلك، يكون الأجر معفى بنسبة 0%. وتُقدَّر هذه العتبة على أساس الدخل الصافي الخاضع للضريبة، بعد المصاريف المهنية والاشتراكات، لا على أساس الأجر الخام.
ما هي نسبة المصاريف المهنية المطبَّقة على الأجر؟
التخفيض عن المصاريف المهنية هو 35% من الأجر الخام الخاضع للضريبة عندما يكون الدخل الخام السنوي الخاضع للضريبة أقل من أو يساوي 78.000 درهم، و25% لما فوق ذلك. ويُخصم دون إثبات ويُحدَّد سقفه في 35.000 درهم في السنة، أي حوالي 2.916,67 درهم في الشهر.
كم يمكن خصمه عن كل شخصٍ في الكفالة؟
التخفيض عن الأعباء العائلية هو 600 درهم عن كل شخصٍ في السنة (50 درهم في الشهر) في 2026، في حدود 6 أشخاص، أي بسقف 3.600 درهم في السنة. وكان 500 درهم عن كل شخص (بسقف 3.000 درهم) في 2025. ويُطرح من IR الخام، لا من الدخل الخاضع للضريبة.
ما الفرق بين الأجر الخام والدخل الصافي الخاضع للضريبة والصافي المستحق الأداء؟
يجمع الأجر الإجمالي الخام كل الأجور. أما الدخل الصافي الخاضع للضريبة فهو الأجر الخام الخاضع للضريبة منقوصاً منه المصاريف المهنية والاشتراكات القابلة للخصم: وهو وعاء الضريبة على الدخل. أما الصافي المستحق الأداء فهو ما يتقاضاه الأجير بعد اقتطاع IR والاشتراكات الاجتماعية من الأجر الخام.
ما هي التعويضات والعلاوات المعفاة من الضريبة على الدخل بالمغرب؟
تُعفى، في الحدود القانونية، استرجاعاتُ المصاريف المُنفَقة فعلاً والمُبرَّرة، وتعويض التنقل أو الترحال في حدود السقف، والتعويضات العائلية، وتعويض الطرد القانوني. وتُطرح هذه العناصر من الأجر الإجمالي الخام للحصول على الأجر الخام الخاضع للضريبة الذي يشكّل الوعاء.
مَن يجب عليه دفع الضريبة على الدخل المقتطعة من المنبع من الأجر؟
رب العمل هو الذي يقتطع IR من المنبع كل شهر ويحوّله إلى المديرية العامة للضرائب (DGI)، قبل نهاية الشهر الموالي لشهر الاقتطاع، مرفقاً بجذاذة-إشعار مؤرَّخة وموقَّعة (المادة 174 من المدونة العامة للضرائب). ورب العمل مسؤولٌ بالتضامن عن أداء الضريبة المقتطعة؛ والأجير لا يقوم بأيّ إجراء.
ما هو البيان 9421 ومتى يُودَع؟
البيان 9421 هو التصريح السنوي بالأجور والرواتب (المادة 79 من المدونة العامة للضرائب)، الذي يُدرج جميع الأجراء الذين تقاضوا أجوراً خلال السنة المحاسبية. ويُودَع إلكترونياً عبر SIMPL-IR قبل فاتح مارس من السنة الموالية. وبالنسبة لأجور 2025، فالأجل هو 28 فبراير 2026.
ما هي العقوبة في حالة التأخّر في إيداع البيان 9421؟
يترتّب عن التخلّف أو التأخّر في إيداع البيان 9421 زيادةٌ حسب نظام العقوبات المطبَّق (في حدود 15% من الحقوق، بحدٍّ أدنى قدره 500 درهم)، مصحوبةً بفوائد وغرامات التأخير. لذا فإن احترام أجل 28 فبراير وانسجام الاقتطاعات الشهرية أمرٌ أساسي.
هل تخضع العلاوة والشهر الثالث عشر والساعات الإضافية للضريبة على الدخل؟
نعم، العلاوات والشهر الثالث عشر والمكافآت والساعات الإضافية تشكّل جزءاً من الأجر الإجمالي الخام وتدخل في الأجر الخام الخاضع للضريبة، إلا إذا كانت تقابل عنصراً معفى صراحةً في الحدود القانونية. فهي إذن خاضعةٌ للضريبة على الدخل وفق الجدول التصاعدي بعد تطبيق الخصوم.
هل الجدول الضريبي لـIR المستعمل في الأجور شهريٌّ أم سنوي؟
يتعلّق الجدول الضريبي القانوني بالدخل الصافي السنوي الخاضع للضريبة. أما للاقتطاع من المنبع، فيُستعمل مكافئه الشهري (الجدول السنوي مقسوماً على 12): 0% حتى 3.333,33 درهم، ثم 10% و20% و30% و34% ثم 37% لما فوق 15.000 درهم. وتبقى الصيغة نفسها: IR = الدخل الصافي الخاضع للضريبة × النسبة − المبلغ الواجب خصمه.
المصادر والمراجع
يستند هذا الدليل إلى المدونة العامة للضرائب وقانون مالية 2025 ومذكرات المديرية العامة للضرائب. يُراجَع الجدول والعتبات على النصوص الرسمية عند تاريخ قراءتك.