يستعرض هذا الدليل، محيّناً وفق إصلاح الملاءمة الذي أطلقه قانون المالية 2024 وتواصل خلال 2025-2026، الطريقةَ العملية للتصريح بالضريبة على القيمة المضافة بالمغرب: النسب المطبّقة، واختيار النظام، والواقعة المنشئة للضريبة، والإيداع عبر بوابة SIMPL-TVA، وكشف الاستنزالات بصيغة EDI، ومعامل الاستنزال، واسترجاع الدائن الضريبي.
ونشير صراحةً إلى النقاط التي لا تزال في طور الانتقال أو القابلة للتأويل، حتى تؤكّدوا كل نسبة وكل تاريخ حالةً بحالة استناداً إلى النص الرسمي للمدونة العامة للضرائب وإلى رزنامة المديرية العامة للضرائب، بدل الاعتماد على قيمة ثابتة.
كيف يُصرَّح بالضريبة على القيمة المضافة إلكترونياً بالمغرب عبر بوابة SIMPL-TVA؟
التصريح الإلكتروني بالضريبة على القيمة المضافة إجباري على جميع الخاضعين للضريبة دون استثناء، عبر بوابة SIMPL (simpl.tax.gov.ma). تلجون فضاءكم، وتُدخلون أو تستوردون تصريحكم وكشف الاستنزالات المرفق به، وتحدّدون الضريبة الواجبة الأداء أو الدائن الضريبي، ثم تؤدّون إلكترونياً.
عملياً، تتبع المسطرة الخطوات نفسها دائماً. تنخرطون أولاً في الخدمة الإلكترونية SIMPL وتفعّلون حسابكم المهني على simpl.tax.gov.ma. وبمجرّد الولوج، تختارون الفترة المعنية (الشهر أو الربع المنصرم) وتفتحون استمارة التصريح بالضريبة على القيمة المضافة المطابقة لنظامكم.
ثم تُدرِجون، نسبةً بنسبة، الضريبة المحصّلة على مبيعاتكم، فالضريبة القابلة للاستنزال عن الفترة، مدعومةً بكشف الاستنزالات المفصّل. ويحتسب النظام الرصيد تلقائياً: ضريبة واجبة الأداء إن تجاوزت المحصّلةُ القابلةَ للاستنزال، أو دائن ضريبي (crédit de TVA) في الحالة المعاكسة. تُصادقون، ثم تنتقلون إلى الأداء الإلكتروني.
يتمّ الأداء الإلكتروني حصراً بالطريقة الإلكترونية — تحويل بنكي أو اقتطاع أو أداء عبر الإنترنت. ولا يُسمح بالأداء نقداً. ويُعرّضكم الإيداع خارج المنظومة أو خارج الأجل لغرامات، ومن هنا أهمية إعداد كل تصريح مسبقاً.
هذه بالضبط هي السلسلة التي تُؤتمِتها GZLevel: استيراد الفواتير، واحتساب الضريبة على القيمة المضافة حسب النسبة المغربية، وتوليد التصريح المطابق للمديرية العامة للضرائب وكشف الاستنزالات، وصولاً إلى ملفٍّ جاهزٍ للرفع على بوابة SIMPL. ولمعاينة هذه السلسلة من البداية إلى النهاية، احجزوا عرضاً توضيحياً لـGZLevel.
ما هي نسب الضريبة على القيمة المضافة المطبّقة بالمغرب في 2026؟
النسبة العادية للضريبة على القيمة المضافة بالمغرب هي 20%، وهي النسبة ذات الحق العام. وتسري في 2026 نسبة مخفّضة قدرها 10%، لا سيما على الإطعام وبعض العمليات البنكية والمالية ونقل المسافرين والبضائع. والنسبة المطبّقة تتوقّف على الطبيعة الدقيقة للعملية.
كان النظام المغربي يضمّ تاريخياً أربع نسب: 7% و10% و14% و20%. وإصلاح الملاءمة، الذي أطلقه قانون المالية 2024 وتواصل خلال 2025-2026، يجعل هذا الجدول يتقارب على مراحل سنوية نحو نسبتين رئيسيتين، 20% و10%، عبر تقريب نسبتي 7% و14%. والهدف المعلن هو تقليص أثر الحاجز (effet de butoir) وتعميم الإعفاء على المنتجات ذات الاستهلاك الأساسي.
ما الذي يتغيّر مع إصلاح الضريبة على القيمة المضافة 2024-2026؟ عملياً، تُعدَّل عدة نسب مخفّضة كل سنة لتقترب من 10%، فيما تتّسع لائحة المنتجات المعفاة. ولأن الإصلاح تدريجي، فقد تختلف نسبة العملية نفسها من سنة إلى أخرى ريثما يكتمل المسار — ومن هنا أهمية التحقّق من سنة التطبيق.
ويجسّد نقل المسافرين والبضائع هذا التقارب: إذ تُعدَّل نسبته تدريجياً من سنة إلى أخرى لتبلغ 10%، مع بقاء المسار الدقيق والقيمة المعتمدة لكل سنة رهن التأكيد من قوانين المالية 2024-2026 والمذكرة الدورية للمديرية العامة للضرائب. كما وسّع قانون المالية 2024 الإعفاءات لتشمل منتجات ذات استهلاك أساسي — الأدوية واللوازم المدرسية ومعلبات السردين والحليب المجفّف والصابون المنزلي والزبدة ذات الأصل الحيواني.
نقطة احترازية مهمة: تختلف المصادر حول الاختفاء الكامل لنسبتي 7% و14% في فاتح يناير 2026. فبعض المكاتب تؤكّد أنه لم يبقَ سوى 20% و10%، وأخرى ترى أن تعايشاً انتقالياً لعدة نسب لا يزال قائماً. لذا لا تُثبّتوا هذه المعلومة على حال: تحقّقوا من نص قانون المالية 2026 والمذكرة الدورية للمديرية العامة للضرائب، وأكّدوا النسبة عمليةً بعملية.
في GZLevel، لا تُنسَخ النسبة يدوياً: إذ يطبّق البرنامج تلقائياً على كل وثيقة النسبةَ المضبوطة حسب طبيعة العملية، ما يُلغي أخطاء النسخ والجداول الحسابية. أما النقاط التنظيمية التي لا تزال في طور الانتقال فتبقى رهن التأكيد من النص الرسمي.
ما الفرق بين النظام الشهري والنظام الفصلي للضريبة على القيمة المضافة؟
تتوقّف الدورية على رقم المعاملات. فالتصريح يكون شهرياً إذا بلغ رقم معاملات السنة السابقة 1.000.000 درهم أو تجاوزه، وفصلياً دون هذه العتبة. أما المقاولات المُحدَثة حديثاً فتُوضع تلقائياً في النظام الفصلي خلال أشهر نشاطها الاثني عشر الأولى.
يكون النظام الشهري إجبارياً متى بلغ رقم المعاملات السنوي للسنة السابقة مليون درهم أو تجاوزه. ودون هذه العتبة، تخضع المقاولة للنظام الفصلي ولا تُودع بالتالي سوى أربعة تصاريح في السنة. وثمة معايير أخرى للارتباط بالنظام الشهري منصوص عليها في المدونة العامة للضرائب: أكّدوا وضعيتكم الدقيقة في ضوء النص المطبّق.
وعتبة 1.000.000 درهم هذه حاسمة: إذ يُحوّل تجاوزها المقاولة تلقائياً إلى وتيرة شهرية، بآجالٍ أكثر تواتراً وتتبّعٍ أدقّ للخزينة. لذا يُستحسن استباق تجاوز العتبة حتى لا تُباغَتوا في الالتزامات التصريحية.
وتحظى المقاولات المُحدَثة حديثاً بمعاملة خاصة: إذ تُوضع تلقائياً في النظام الفصلي خلال أشهرها الاثني عشر الأولى، ريثما تُكوّن سجلاً لرقم المعاملات. وكالعادة، ينبغي تأكيد هذه العتبات والكيفيات حسب وضعيتكم والتنظيم المطبّق.
تكشف GZLevel النظام المطبّق انطلاقاً من رقم معاملات الملف وتُذكّر بالآجال المقابلة على بوابة SIMPL، ما يتفادى النسيان عند الانتقال من النظام الفصلي إلى الشهري.
ما هو آخر أجل لإيداع التصريح بالضريبة على القيمة المضافة بالمغرب؟
يتمّ التصريح الإلكتروني والأداء الإلكتروني عبر بوابة SIMPL قبل انصرام الشهر الموالي للفترة المنتهية: الشهر الموالي بالنسبة للنظام الشهري، والشهر الأول من الربع الموالي بالنسبة للنظام الفصلي (المادتان 110 و111 من المدونة العامة للضرائب). أكّدوا التاريخ الدقيق على رزنامة SIMPL الرسمية.
المبدأ ثابت: يُصرَّح ويُؤدَّى عن ضريبة الفترة المنصرمة خلال الشهر الموالي. فبالنسبة للخاضع الشهري، يُودَع تصريح يناير في الشهر الموالي؛ وبالنسبة للخاضع الفصلي، يُودَع تصريح الربع خلال الشهر الأول من الربع الموالي.
غير أن التاريخ الدقيق داخل هذا الشهر محلّ تباين بين المصادر. فبعضها يشير إلى أجلٍ «قبل 20 من الشهر الموالي»، وأخرى إلى «قبل نهاية الشهر الموالي». والقراءة المنسجمة هي أن الأجل الورقي التاريخي كان محدّداً في يوم 20، وأن التصريح الإلكتروني، الذي بات إجبارياً، أخّر الأجل إلى نهاية الشهر الموالي — لكن هذه النقطة يجب التحقّق منها في المادتين 110 و111 من المدونة العامة للضرائب وفي رزنامة SIMPL الرسمية قبل اعتبارها مسلّمة.
وأيّاً كان التاريخ المعتمد، فإن احترام الأجل شرطٌ لانتفاء الزيادات وغرامات التأخير المنصوص عليها في المدونة العامة للضرائب في حالة الإيداع أو الأداء المتأخر. ولا نقدّم هنا أي نسبة غرامة مرقّمة: ارجعوا إلى مقتضيات المدونة العامة للضرائب المعمول بها.
وحتى لا تعتمدوا على تاريخ محفوظ في الذاكرة، تربط GZLevel كل ملف بنظامه وتُنبّه إلى أجل SIMPL المقبل، بحيث يبدأ إعداد التصريح قبل آخر أجل بوقت كافٍ. تجدون كذلك رزنامة الالتزامات الأخرى في دليلينا حول التصريح بالصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) عبر Damancom والتسبيقات على الضريبة على الشركات (IS).
ما هي الغرامات في حالة التأخر عن التصريح بالضريبة على القيمة المضافة؟
يُعرّض الإيداع أو الأداء المتأخر لزيادةٍ ولغراماتٍ وفوائد تأخير منصوص عليها في المدونة العامة للضرائب (لا سيما المادتان 184 و208). ولا نقدّم هنا أي نسبة مرقّمة: فالنسبة المئوية الدقيقة للزيادة والغرامة يجب قراءتها في المدونة العامة للضرائب المعمول بها.
تعاقب المدونة العامة للضرائب على الإيداع المتأخر وعلى غياب التصريح وعلى الأداء خارج الأجل. وعملياً، يُميَّز بين زيادةٍ محتسبة على أساس الحقوق (عن الإيداع المتأخر أو النقص) وبين غرامات وفوائد تأخير تجري مع الوقت المنقضي. والمادتان 184 و208 من المدونة العامة للضرائب تؤطّران هذه الجزاءات.
ولا نقدّم هنا أي نسبة مئوية: فنسب الزيادة والغرامة، وكذا الحدود الدنيا المحتملة، طالتها تعديلات عدة قوانين مالية حديثة. ارجعوا إلى نص المدونة العامة للضرائب المعمول بها، وعند الشك، إلى رزنامة ومذكرات المديرية العامة للضرائب على tax.gov.ma.
وتبقى أنجع وسيلة لتفادي هذه المصاريف هي استباق الأجل. تربط GZLevel كل ملف بنظامه وتُنبّه إلى أجل SIMPL المقبل، حتى يكون التصريح جاهزاً ومرفوعاً قبل آخر أجل.
هل يُختار نظام القبض أم نظام المديونية؟
نظام القبض هو نظام الحق العام: إذ تصبح الضريبة على القيمة المضافة مستحقّة عند قبض الثمن كلياً أو جزئياً. أما نظام المديونية فهو اختيار (المادة 95 من المدونة العامة للضرائب): إذ تصبح الضريبة مستحقّة بمجرّد تقييد الدَّيْن في المحاسبة، وهو ما يتزامن عملياً مع الفوترة. والاختيار يؤثّر مباشرةً على الخزينة.
الواقعة المنشئة للضريبة هي الحدث الذي يجعل الضريبة على القيمة المضافة مستحقّة، أي واجبة الأداء للخزينة. ففي ظل نظام القبض، وهو نظام الحق العام، يقع هذا الاستحقاق لحظة قبض الثمن فعلياً — نقداً أو شيكاً محصّلاً أو تحويلاً مستلَماً. وبذلك لا تُسبِّق المقاولة الضريبة قبل أن تُؤدَّى لها، ما يحمي الخزينة في حالة آجال الأداء الطويلة.
أما نظام المديونية فيُمارَس باختيار، يُصرَّح به لدى مصلحة الضرائب (المادة 95 من المدونة العامة للضرائب). وتصبح فيه الضريبة مستحقّة بمجرّد تقييد الدَّيْن في المحاسبة، في مدين حساب الزبون، وهو ما يتزامن عملياً مع الفوترة — حتى وإن لم يؤدِّ الزبون بعد. عندئذٍ يُصرَّح في وقت أبكر، بثمنِ تسبيقٍ من الخزينة.
وبذلك يكون لاختيار النظام أثرٌ مباشر على التاريخ الذي يجب فيه التصريح بالضريبة وعلى تدبير الخزينة. فالمقاولة التي تواجه آجال أداء طويلة كثيراً ما تُفضّل نظام القبض؛ أما المقاولة التي تُؤدَّى لها بسرعة فقد تجد نظام المديونية أيسر تتبّعاً.
تُؤرّخ GZLevel استحقاق الضريبة على القيمة المضافة حسب النظام المعتمد لكل ملف، من أجل التصريح في الوقت المناسب وعكس الأثر على الخزينة بدقة.
ما هو كشف الاستنزالات وكيف يُرسَل بنمط EDI؟
كشف الاستنزالات هو الملحق الذي يبرّر الضريبة القابلة للاستنزال: فلكل شراء قابل للاستنزال، يُدرِج المورّد ومُعرِّفه الموحّد للمقاولة (ICE)، ومرجع الفاتورة وتاريخها، والمبلغ دون احتساب الضريبة، والنسبة، والضريبة على القيمة المضافة، وطريقة الأداء. ويُودَع على بوابة SIMPL، إما بالإدخال المباشر (EFI) أو عبر ملف XML بنمط EDI.
يُلخّص التصريح، حسب النسبة، الضريبة المحصّلة على المبيعات والضريبة القابلة للاستنزال عن الفترة، ثم يحدّد الضريبة الواجبة الأداء أو الدائن الضريبي. وكشف الاستنزالات هو الملحق المفصّل الذي يبرّر، سطراً بسطر، هذه الضريبة القابلة للاستنزال: إذ يرد فيه كل شراء أو تحمّل أو أصل ثابت يخوّل الحق في الاستنزال، مع المورّد ومُعرِّفه الموحّد للمقاولة (ICE)، والفاتورة، والمبلغ دون احتساب الضريبة، والنسبة، ومبلغ الضريبة على القيمة المضافة، وطريقة الأداء.
يتعايش نمطان للإيداع على بوابة SIMPL. فالإدخال المباشر عبر الإنترنت (نمط EFI) يناسب الملفات المتواضعة. أما نمط EDI فيقوم على إيداع ملفٍّ مطابقٍ لمواصفات المديرية العامة للضرائب؛ وهو ملائم بوجه خاص للمكاتب التي تدبّر ملفات عديدة، أو للمقاولات التي يضمّ كشفها مئات بل آلاف السطور. ووجود هذين النمطين وصيغة الملف المطلوبة أمران رهن التحقّق من وثائق بوابة SIMPL.
وعلى نطاق واسع، يصبح الإدخال اليدوي لكشف الاستنزالات متعذّراً ومصدراً للأخطاء. ومن هنا فائدة أداةٍ تُنتج الملف مباشرةً بالصيغة الصحيحة، انطلاقاً من الفواتير المسجّلة سلفاً.
تولّد GZLevel ملف XML الخاص بالتصريح وكشف الاستنزالات، مع السطور المفصّلة (ICE، الفاتورة، المبلغ دون احتساب الضريبة، النسبة، الضريبة على القيمة المضافة، طريقة الأداء)، قابلاً للرفع مباشرةً على بوابة SIMPL-TVA — وهو ورقة رابحة حاسمة للمكاتب المتعددة الملفات. انظروا كذلك دليلنا حول الفوترة الإلكترونية للمديرية العامة للضرائب، واطلبوا عرضاً توضيحياً لـGZLevel من أجل توليد ملف EDI.
أيّ ضريبة على القيمة المضافة تكون قابلة للاستنزال وأيّها لا تكون بالمغرب؟
تخوّل الحقَّ في الاستنزال الضريبةُ المتحمَّلة على المشتريات والتحمّلات والأصول الثابتة المخصّصة للاستغلال الخاضع للضريبة. غير أن المدونة العامة للضرائب (لا سيما المادة 106) تستثني بعض النفقات من الحق في الاستنزال وتُخضِع الاستنزال لشروط شكلية وشروط أداء. وتُقدَّر قابلية الاستنزال نفقةً بنفقة.
المبدأ: الضريبة المتحمَّلة على السلع والخدمات المخصّصة لنشاطٍ خاضع للضريبة هي ضريبة قابلة للاستنزال. لكن يُشترط أن تكون النفقة قد صُرِفت لحاجات الاستغلال، ومبرّرةً بفاتورة نظامية تُشير إلى الضريبة على القيمة المضافة، وأن يحترم الأداء الشروط التي وضعتها المدونة العامة للضرائب، لا سيما القواعد المؤطّرة للأداءات نقداً.
وفي المقابل، تستثني المدونة العامة للضرائب (المادة 106) صراحةً بعض النفقات من الحق في الاستنزال. كما أن القاعدة المتعلقة بالأداءات نقداً فوق مبلغ معيّن قد تحدّ من الاستنزال: فالعتبة وكيفياتها يجب التحقّق منها في المدونة العامة للضرائب المعمول بها، لأنها تغيّرت. لذا لا نذكر هنا أي مبلغ ثابت.
وهذا الحدّ الفاصل بين الضريبة القابلة للاستنزال وغير القابلة له يتحدّد نفقةً بنفقة. تسجّل GZLevel كل فاتورة بنسبتها وضريبتها، ما يُغذّي كشف الاستنزالات ويُسهّل مراقبة الحق في الاستنزال، مع بقاء التكييف النهائي من اختصاص المحاسب.
كيف يُسترجَع الدائن الضريبي بالمغرب: ترحيل أم استرجاع؟
حين تتجاوز الضريبة القابلة للاستنزال الضريبةَ المحصّلة، تُحقّق المقاولة دائناً ضريبياً (crédit de TVA). وبشكل تلقائي، يُرحَّل هذا الدائن على الفترات اللاحقة إلى حين خصمه. وفي الحالات التي ينصّ عليها القانون (التصدير، سلع الاستثمار، أثر الحاجز…)، يمكن أن يكون موضوع طلب استرجاع، إلكترونيٍّ حصراً عبر بوابة SIMPL-TVA.
الترحيل هو آلية الحق العام: إذ يُخصَم الدائن تلقائياً من الضريبة المستحقّة عن الفترات اللاحقة، دون إجراء خاص، إلى حين استنفاده. وهو المسلك الأيسر، لكن الدائن الذي لا يجد ضريبة محصّلة يستوعبه قد يبقى مجمّداً مدةً طويلة.
أما الاسترجاع فمقصورٌ على حالاتٍ محدّدة على سبيل الحصر في القانون — لا سيما عمليات التصدير، وسلع الاستثمار، أو دائنٍ ناتج عن فارق في النسب (أثر الحاجز). وثمة حالات أخرى، كتوقّف النشاط (المادة 103 من المدونة العامة للضرائب)، تبقى رهن التأكيد من الدليل الرسمي للمديرية العامة للضرائب. ويُقدَّم الطلب إلكترونياً حصراً عبر بوابة SIMPL-TVA، مع وثائق مثبتة ممسوحة ضوئياً: فواتير الشراء، وإثباتات الأداء البنكي، وبالنسبة للمصدّرين، التأشيرات الجمركية.
الأجل القانوني لمعالجة الطلب هو ثلاثة أشهر. انتبهوا: بعض المكاتب تُشير إلى ممارسة إدارية أسرع (في حدود «30 إلى 45 يوماً»)، لكن ذلك ليس ضماناً يُحتجّ به — فالأجل القانوني وحده، وهو ثلاثة أشهر، هو الذي يُحتجّ به. تحقّقوا من الدليل الرسمي للاسترجاع الصادر عن المديرية العامة للضرائب (tax.gov.ma).
والتتبّع هنا حاسم: إذ ينبغي توجيه كل دائن بين الترحيل والاسترجاع، واحترام الآجال حتى لا يضيع الحق في الاسترجاع. ترحّل GZLevel الدائن تلقائياً من فترة إلى فترة وترصد الحالات التي تخوّل الحق في الاسترجاع، حتى لا يبقى الدائن معطّلاً.
كيف يُحتسب معامل الاستنزال للضريبة على القيمة المضافة؟
يُطبَّق معامل الاستنزال على الخاضعين المختلطين (المادة 104 من المدونة العامة للضرائب). المعامل السنوي = رقم المعاملات الخاضع للضريبة المخوّل للحق في الاستنزال ÷ رقم المعاملات الإجمالي. وتكون التسوية إجبارية إذا تغيّر المعامل بأكثر من 5 نقاط، بجزءٍ من الخُمس بالنسبة للأصول الثابتة. ويُودَع تصريح سنوي بالمعامل قبل فاتح مارس.
حين تُنجز المقاولة في آنٍ واحد عملياتٍ تخوّل الحق في الاستنزال وعملياتٍ معفاة دون حقٍّ في الاستنزال — نشاطٌ يُسمّى مختلطاً — فإنها لا تستطيع استنزال كامل ضريبتها على المدخلات. عندئذٍ تطبّق معامل استنزال، أي نسبةً مئويةً للاستنزال، على ضريبتها المشتركة القابلة للاستنزال.
الاحتساب، المنصوص عليه في المادة 104 من المدونة العامة للضرائب، ينسب رقم المعاملات الخاضع للضريبة (المخوّل للحق في الاستنزال) إلى رقم المعاملات الإجمالي. ويُحدَّد هذا المعامل سنوياً. وتصبح التسوية إجبارية حين يتغيّر المعامل بأكثر من خمس نقاط مقارنةً بالمعامل الأصلي؛ وبالنسبة للأصول الثابتة، تتمّ هذه التسوية بجزءٍ من الخُمس.
وعلى المستوى التصريحي، يُودَع تصريح سنوي بالمعامل قبل فاتح مارس. والتتبّع الدقيق لا غنى عنه حتى لا يُبالَغ في استنزال الضريبة ولا يُنقَص منه، فكلاهما يُعرّض لتصحيح ضريبي.
تطبّق GZLevel النسبة المئوية للاستنزال على الأنشطة المختلطة وتتتبّع التسوية السنوية، ما يُؤمّن الحق في الاستنزال ويتفادى الفوارق التي تُطلق مراقبةً ضريبية.
ما هي التصفية الذاتية للضريبة على القيمة المضافة (reverse charge) بالمغرب؟
التصفية الذاتية (reverse charge)، الناشئة عن الآلية التي أدخلها قانون المالية 2024، تخصّ الخدمات التي يقدّمها غير المقيمين لزبونٍ مستقرٍّ بالمغرب. عندئذٍ يُصرّح الزبون المغربي بنفسه بالضريبة على القيمة المضافة في تصريحه الخاص، بدل أن يحصّلها المورّد الأجنبي. وعملياً، تتخذ شكل اقتطاع من المنبع.
آلية التصفية الذاتية، أو reverse charge، تعكس المُلزَم بالضريبة على القيمة المضافة. فحين يفوتِر مورّدٌ غير مقيم خدمةً لزبونٍ مستقرٍّ بالمغرب، لا يكون المورّد الأجنبي هو من يحصّل الضريبة ويؤدّيها، بل الزبون المغربي هو من يصرّح بها مباشرةً في تصريحه الخاص.
تتجسّد هذه الآلية عملياً في اقتطاعٍ من المنبع للضريبة المستحقّة على الخدمة. غير أنه يجب التمييز بين المفهومين: التصفية الذاتية هي المبدأ — إذ يصرّح الزبون بالضريبة بوصفها محصّلة ثم، وفق شروط الحق العام، يستنزلها، وتكون العملية محايدةً إن كان يتوفّر على حقٍّ كامل في الاستنزال — في حين أن الاقتطاع من المنبع هو الكيفية العملية لاستيفائها. وهذه الآلية، الناشئة عن قانون المالية 2024 واستمراريته خلال 2025-2026، تستهدف بوجه خاص الخدمات المقدَّمة عن بُعد والخدمات الرقمية.
من المهم تحديد الفواتير الخاضعة لهذا النظام تحديداً صحيحاً، لأن أي إغفالٍ يُشوّه التصريح بالضريبة على القيمة المضافة. تسجّل GZLevel كل فاتورة وتُغذّي تصريحكم وكشف استنزالاتكم؛ أما تحديد الخدمات الخاضعة للتصفية الذاتية فيبقى من اختصاص المحاسب لتكييفه.
وكما هو الحال بالنسبة لمجموع النقاط الضريبية في هذا الدليل، فإن الأساس الدقيق لهذه الآلية في المدونة العامة للضرائب المحيّنة والمجال الدقيق للخدمات المعنية يجب تأكيدهما من النص الرسمي، فالإصلاح قد غيّر هذا النطاق.
أتمتوا تصاريح الضريبة على القيمة المضافة
احتساب الضريبة حسب النسب، تصدير EDI SIMPL-TVA (التصريح + كشف الاستنزالات)، تتبّع الدائن الضريبي ونسبة الاستنزال: شاهدوا GZLevel يعمل على ملفاتكم.
احجزوا عرضاً تجريبياًأسئلة شائعة حول التصريح بالضريبة على القيمة المضافة بالمغرب
إجابات عن أكثر الأسئلة تكراراً لدى المكاتب والمقاولات.
هل التصريح الإلكتروني بالضريبة على القيمة المضافة إجباري بالمغرب؟
نعم. التصريح الإلكتروني بالضريبة على القيمة المضافة إجباري على جميع الخاضعين للضريبة دون استثناء، عبر بوابة SIMPL (simpl.tax.gov.ma). ويتمّ الأداء الإلكتروني بتحويل بنكي أو اقتطاع أو أداء عبر الإنترنت؛ ولا يُسمح بالأداء نقداً. ويُعرّض الإيداع خارج المنظومة لغرامات.
ما هي النسبة العادية للضريبة على القيمة المضافة بالمغرب؟
النسبة العادية، أو نسبة الحق العام، هي 20%. وتُطبَّق على أغلب العمليات الخاضعة للضريبة. وإلى جانب هذه النسبة العادية، تسري في 2026 نسبة مخفّضة قدرها 10% على بعض العمليات. والنسبة الدقيقة تتوقّف على طبيعة العملية ويجب تأكيدها حالةً بحالة.
ابتداءً من أي رقم معاملات يُنتقَل إلى النظام الشهري للضريبة على القيمة المضافة؟
يكون النظام الشهري إجبارياً إذا بلغ رقم معاملات السنة السابقة 1.000.000 درهم أو تجاوزه. ودون هذه العتبة، تخضع المقاولة للنظام الفصلي. أما المقاولات المُحدَثة حديثاً فتُوضع تلقائياً في النظام الفصلي خلال أشهر نشاطها الاثني عشر الأولى.
ما هو آخر أجل لإيداع التصريح بالضريبة على القيمة المضافة؟
يُصرَّح ويُؤدَّى عن الفترة المنتهية عبر بوابة SIMPL قبل انصرام الشهر الموالي: الشهر الموالي في النظام الشهري، والشهر الأول من الربع الموالي في النظام الفصلي (المادتان 110-111 من المدونة العامة للضرائب). وتختلف المصادر بين «قبل يوم 20» و«قبل نهاية الشهر»؛ أكّدوا التاريخ الدقيق على رزنامة SIMPL الرسمية.
ما هي الغرامات في حالة التأخر عن التصريح بالضريبة على القيمة المضافة؟
يترتّب عن الإيداع أو الأداء المتأخر زيادةٌ وغراماتٌ وفوائد تأخير منصوص عليها في المدونة العامة للضرائب (لا سيما المادتان 184 و208). ولا نقدّم أي نسبة مئوية: فالنسب الدقيقة، التي راجعتها عدة قوانين مالية، يجب قراءتها في المدونة العامة للضرائب المعمول بها.
هل يجب إيداع تصريح بالعدم عند غياب رقم المعاملات؟
نعم. ما دمتم خاضعين للضريبة على القيمة المضافة، يبقى الالتزام التصريحي قائماً حتى دون رقم معاملات ولا ضريبة واجبة الأداء: عندئذٍ تُودعون تصريحاً يُسمّى «بالعدم» على بوابة SIMPL، داخل الآجال نفسها. وغياب الإيداع، ولو كان صفراً، قد يُعاقَب عليه. أكّدوا الكيفيات على بوابة SIMPL.
كيف يُصحَّح أو يُعدَّل تصريحٌ بالضريبة على القيمة المضافة سبق إيداعه؟
يمكن تسوية تصريحٍ سبق إيداعه، إما بتصريح تصحيحي، وإما خلال فترة لاحقة، حسب طبيعة الخطأ واتجاه التصحيح (لصالحكم أو لصالح الخزينة). والكيفيات والغرامات المحتملة المرتبطة بها رهن التحقّق من المدونة العامة للضرائب ومن بوابة SIMPL.
ما الفرق بين نظام القبض ونظام المديونية؟
في ظل نظام القبض (الحق العام)، تكون الضريبة على القيمة المضافة مستحقّة عند قبض الثمن، ما يحمي الخزينة. وفي ظل نظام المديونية (اختيار، المادة 95 من المدونة العامة للضرائب)، تكون مستحقّة بمجرّد تقييد الدَّيْن في المحاسبة، أي عملياً عند الفوترة — أي محتمَلاً قبل أن تُؤدَّى لكم.
ما هو كشف الاستنزالات؟
هو الملحق الذي يبرّر الضريبة القابلة للاستنزال. فلكل شراء يخوّل الحق في الاستنزال، يُبيّن المورّد ومُعرِّفه الموحّد للمقاولة (ICE)، ومرجع الفاتورة وتاريخها، والمبلغ دون احتساب الضريبة، والنسبة، والضريبة على القيمة المضافة، وطريقة الأداء. ويُرسَل على بوابة SIMPL، بالإدخال المباشر عبر الإنترنت (EFI) أو عبر ملف XML بنمط EDI.
ما الفرق بين نمط EDI ونمط EFI على بوابة SIMPL؟
نمط EFI يقابل الإدخال المباشر عبر الإنترنت في استمارة SIMPL مباشرةً، وهو ملائم للأحجام الصغيرة. أما نمط EDI فيقوم على إيداع ملفٍّ مطابقٍ لمواصفات المديرية العامة للضرائب، وهو ملائم للكشوف الكبيرة الحجم وللمكاتب المتعددة الملفات. وكلا المسلكين يمرّ عبر البوابة الرسمية؛ تحقّقوا من الصيغة في وثائق SIMPL.
كيف يُسترجَع دائنٌ ضريبي بالمغرب؟
بشكل تلقائي، يُرحَّل الدائن الضريبي على الفترات اللاحقة إلى حين خصمه. وفي الحالات التي ينصّ عليها القانون (التصدير، سلع الاستثمار، أثر الحاجز…)، يمكن أن يكون موضوع طلب استرجاع، إلكترونيٍّ حصراً عبر بوابة SIMPL-TVA، مع وثائق مثبتة ممسوحة ضوئياً.
ما هو أجل استرجاع الدائن الضريبي من طرف المديرية العامة للضرائب؟
الأجل القانوني لمعالجة طلب الاسترجاع هو ثلاثة أشهر. وتُذكَر أحياناً ممارسات إدارية أسرع، لكنها لا تشكّل ضماناً يُحتجّ به: فالأجل القانوني وحده، وهو ثلاثة أشهر، هو الذي يُحتجّ به. ارجعوا إلى الدليل الرسمي للاسترجاع الصادر عن المديرية العامة للضرائب على tax.gov.ma.
كيف يُحتسب معامل الاستنزال للضريبة على القيمة المضافة؟
بالنسبة للخاضعين المختلطين (المادة 104 من المدونة العامة للضرائب)، يساوي المعامل السنوي رقمَ المعاملات الخاضع للضريبة المخوّل للحق في الاستنزال مقسوماً على رقم المعاملات الإجمالي. وتكون التسوية إجبارية إذا تغيّر المعامل بأكثر من 5 نقاط، بجزءٍ من الخُمس بالنسبة للأصول الثابتة، مع تصريح سنوي قبل فاتح مارس.
ما هي التصفية الذاتية للضريبة على القيمة المضافة؟
هي الآلية، الناشئة عن الترتيب الذي أدخله قانون المالية 2024، التي يصرّح بموجبها زبونٌ مستقرٌّ بالمغرب بنفسه بالضريبة على القيمة المضافة عن خدمةٍ يقدّمها غير مقيم — في شكل اقتطاعٍ من المنبع — في تصريحه الخاص، بدل أن يحصّلها المورّد الأجنبي. والأساس الدقيق في المدونة العامة للضرائب رهن التأكيد من النص الرسمي.
هل لا تزال نسبتا 7% و14% قائمتين في 2026؟
هذه نقطة يجب حسمها بحذر. إصلاح الملاءمة 2024-2026 يجعل الجدول يتقارب نحو 20% و10%، لكن المصادر تختلف حول الإلغاء الكامل لنسبتي 7% و14% في فاتح يناير 2026. تحقّقوا من نص قانون المالية 2026 والمذكرة الدورية للمديرية العامة للضرائب قبل أي تطبيق.
المصادر والمراجع
يستند هذا الدليل إلى المدونة العامة للضرائب وبوابة SIMPL التابعة للمديرية العامة للضرائب والصحافة الاقتصادية المغربية. تُراجَع القيم الرقمية بالرجوع إلى آخر قانون مالية عند تاريخ قراءتك.