هذا الملف مذكرة الأصول الثابتة لدى الممارس: شروط الخصم، حسم عبء/أصل، الأساس، نسب الأعراف، الطريقتان مع خطة تنازلية مفكوكة بالكامل، النظام الخاص بالسيارات، القسط المُغفَل، التفويت — والإعداد النموذجي الذي يجنّب 95% من فوارق القوائم التركيبية.
الخلاصة في 30 ثانية
- الخصم (نص، المادة 10-I-F-1°): أصل مقيَّد + مخصص محاسَب + نسبة ضمن الأعراف.
- لا جدول قانونياً: مجالات الأعراف — بناءات 4-5%، معدات 10-15%، نقل 20-25%، أثاث/تهيئات 10%، معلوميات 20-33%.
- التنازلي: معدات تجهيز جديدة (بلا عقارات ولا سيارات أشخاص)؛ معاملات 1.5 / 2 / 3 حسب المدة؛ انتقال إلى الخطي آخر الخطة.
- سيارات الأشخاص: أساس TTC، سقف 300,000 درهم، نسبة قصوى 20% — الفائض يُعاد إدماجه؛ والمنطق نفسه في الكراء الطويل.
- القسط المُغفَل: غير قابل للخصم عن سنته، ويُسترجَع فقط بعد المدة العادية.
- القيود: مخصص 6193 ← 28xx؛ التفويت: القيمة الصافية في 6513 والثمن في 7513.
تنبيه منهجي. القواعد المعروضة سارية بتاريخ النشر (15 يوليوز 2026). النسب «المقبولة» أعرافٌ تُقدَّر حالة بحالة، والفيصل الأخير للإدارة ثم القضاء؛ وقانون مالية قد يعدّل السقوف. أرّخوا اختياراتكم ووثّقوها.
ثلاثة شروط ليكون المخصص قابلاً للخصم
نص — المدونة، المادة 10-I-F-1°: أن يكون الأصل ملكاً للمقاولة ومقيَّداً في أصولها الثابتة؛ وأن يكون المخصص مسجلاً بانتظام في المحاسبة؛ وأن يبقى في حدود النسب المقبولة عموماً حسب الأعراف في كل مهنة أو صناعة أو فرع نشاط.
لكل شرطٍ اجتهادُ مراقبةٍ خاص. الأصول: أصلٌ مستعمَل غير مقيَّد (أو مقيَّد لدى شركة مرتبطة) لا يُهتلَك عندكم. المحاسبة: الاهتلاك هو المثال المدرسي لقاعدة «لا خصم جبائياً بلا قيد محاسبي» — الخصم خارج المحاسبة لمخصصٍ لم يُسجَّل مرفوض بداهةً، وللإغفال نظامه الخاص (الفقرة 8). الأعراف: النسبة الجريئة لا تُدافَع إلا بظروف الاستغلال الفعلية (فرق متناوبة، وسط مسبِّب للتآكل، تقادم سريع) بالإثباتات.
ونتيجة عملية: سجل الأصول الثابتة ليس خياراً. تاريخ الاقتناء والتشغيل، الأساس، المدة، الطريقة، المجاميع — إنه العمود الفقري لجدول الاهتلاكات في القوائم التركيبية وأول وثيقة تُطلب في المراقبة.
عبء أم أصل ثابت: بوابة الدخول
المعيار المبدئي هو مدة الاستعمال: ما خُصص لخدمة الاستغلال بشكل دائم (بعد السنة المالية) أصلٌ ثابت أياً كان ثمنه. التسامح العملي مع المعدات الصغيرة زهيدة القيمة موجود، لكن لا عتبة قانونية عامة منشورة بالمغرب — قاعدتكم الداخلية الثابتة والموثقة هي الحجة.
الحالات المزعجة هي نفسها دائماً: الإصلاحات الكبرى التي تُطيل العمر أو ترفع القيمة (تُرسمل) مقابل الصيانة الجارية (عبء)؛ تهيئات محلٍّ مكترى (أصل يُهتلَك، غالباً على مدة العقد)؛ والأدوات الصغيرة المشتراة بالجملة. المفتش لا يبحث عن عتبتكم «المثالية» — بل عن التناقض: نفس الشاشة عبءٌ في مارس وأصلٌ في شتنبر.
وللتصنيف الدقيق في PCGM (حسابات 2321/2332/234x/235x ومراياها 28xx) اعتمدوا دليلنا الترحيل المحاسبي PCGM — وباقي هذا الملف يفترض هذا التصنيف منجزاً.
الأساس القابل للاهتلاك (ولماذا تُهتلَك السيارة بالـTTC)
الأساس = كلفة الاقتناء: ثمن الشراء + المصاريف الملحقة اللازمة للتشغيل (نقل، تركيب، رسوم جمركية) — مع إدماج الضريبة غير المسترجعة. ولهذا تُهتلَك سيارة الأشخاص، وضريبتها مستثناة من حق الخصم، على ثمنها TTC؛ بينما تُهتلَك آلة صناعية ضريبتها قابلة للخصم على الـHT.
توضيحان يجنّبان أُسساً خاطئة. التخفيضات المحصَّلة (rabais/remises) تُنقص الكلفة؛ أما خصم تعجيل الأداء (escompte) فمنتوج مالي — نفس منطق المخزونات. والأساس يُقدَّر أصلاً بأصل: صفقة مفوترة إجمالياً (محل + تهيئات + معدات) تُفكَّك قبل الاهتلاك، فلكل مكوِّن مدته. و«الكسل» الذي يرمي الكل على حساب البناء يسحق المدد ويُفسد كل سنة لاحقة.
سجل الأصول الثابتة، بلا جداول يدوية
بطاقات الأصول، خطط خطية وتنازلية مولَّدة آلياً (معاملات المدونة والانتقال ضمناً)، مخصصات 6193/28xx وجدول القوائم التركيبية متطابقان — وحدة الجرد الآلي في GZLevel.
احجزوا عرضاً دليل القوائم التركيبيةالنسب المقبولة: مجالات الأعراف في غياب جدول قانوني
المدونة لا تنشر جدولاً: تُحيل على النسب «المقبولة عموماً حسب الأعراف». مجالات الممارسة، الثابتة منذ سنوات: بناءات 4-5%؛ معدات وأدوات 10-15%؛ معدات نقل 20-25%؛ أثاث وتهيئات 10%؛ معلوميات 20-33%. أعراف — لا حق مكتسب: الظروف الفعلية أولاً.
| الفئة | نسبة العرف | المدة المعادلة | الوسم |
|---|---|---|---|
| البناءات (بلا الأرض — لا تُهتلَك أبداً) | 4 – 5% | 20 – 25 سنة | أعراف |
| المنشآت التقنية والمعدات والأدوات | 10 – 15% | ~7 – 10 سنوات | أعراف |
| معدات النقل | 20 – 25% | 4 – 5 سنوات | أعراف (سيارات الأشخاص: حد 20% — نص، الفقرة 7) |
| الأثاث والتهيئات والترتيبات | 10% | 10 سنوات | أعراف |
| المعدات المعلوماتية | 20 – 33% | 3 – 5 سنوات | أعراف |
| البراءات والعناصر المعنوية محدودة المدة | حسب مدة الحماية/الاستعمال | — | مبدأ (الأصل التجاري لا يُهتلَك) |
كيف تُدافَع نسبةٌ خارج المجال؟ بالواقع لا بالرغبة: تشغيل متواصل (3×8)، بيئة قاسية، دورة تقنية موثقة. وبالعكس: النسبة البطيئة ليست «حكمة» — إنها تأجيل خصمٍ وصنع قيمٍ صافية غير واقعية عند التفويت. القاعدة الذهبية للمكتب: شبكة داخلية بالفئات، مؤرَّخة، مطبَّقة على كل الملفات المتماثلة — إياها ستواجهون بها المفتش.
الخطي: الصيغة والتناسب الزمني
القسط = الأساس ÷ المدة (أو الأساس × النسبة)، ثابتٌ طوال عمر الأصل. السنة الأولى: تناسب زمني من الشروع في الاستعمال؛ وسنة التفويت: تناسب حتى تاريخ الخروج. آلة بـ120,000 درهم على 10 سنوات، شُغّلت في فاتح يوليوز: 6,000 أول سنة، ثم 12,000، والرصيد في السنة الحادية عشرة.
تناسب السنة الأولى هو الإغفال الأكثر ابتذالاً — سنةٌ كاملة على اقتناء نونبر تضخّم مخصص السنة وتظهر فوراً في جدول الأصول. ونقطة الانطلاق الصحيحة هي الشروع في الاستعمال (الأصل «جاهز للعمل») لا تاريخ الفاتورة: معدات سُلّمت في دجنبر ورُكّبت في فبراير لا تُهتلَك شيئاً عن السنة الأولى. وفي ممارسة الساحة يُحسب التناسب بالأشهر أو بالأيام؛ المهم ثبات الطريقة — ومحرك GZLevel يحسبه باليوم، فيُنهي السؤال.
التنازلي: الأهلية، معاملات 1.5/2/3 والانتقال — مثال مفكوك
خيار مفتوح على معدات التجهيز المقتناة جديدة، بلا عقارات ولا سيارات أشخاص؛ نهائي أصلاً بأصل. القسط = القيمة الصافية × (النسبة الخطية × المعامل) بمعامل 1.5 (مدة 3-4 سنوات)، 2 (5-6)، 3 (فوق 6) — مع الانتقال إلى الخطي متى صار القسط التنازلي أدنى من القيمة الصافية ÷ المدة المتبقية.
لنفكّ الخطة النموذجية — آلة بـ100,000 درهم، مدة 5 سنوات (نسبة خطية 20%)، معامل 2 ← نسبة تنازلية 40% (سنة كاملة، بلا تناسب لوضوح العرض):
| السنة | الصافية أولها | الحساب | المخصص | الصافية آخرها |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 100,000 | 100,000 × 40% | 40,000 | 60,000 |
| 2 | 60,000 | 60,000 × 40% (> 60,000 ÷ 4 = 15,000) | 24,000 | 36,000 |
| 3 | 36,000 | 36,000 × 40% (> 36,000 ÷ 3 = 12,000) | 14,400 | 21,600 |
| 4 | 21,600 | 21,600 × 40% = 8,640 < 21,600 ÷ 2 = 10,800 ← انتقال إلى الخطي | 10,800 | 10,800 |
| 5 | 10,800 | رصيد خطي | 10,800 | 0 |
قراءتان. أولاً، التنازلي لا يخصم أكثر — يخصم أبكر: 78,400 درهم في السنوات الثلاث الأولى مقابل 60,000 خطياً، بنفس المجموع. إنه أداة خزينة للاستثمارات الثقيلة. ثانياً، الانتقال ليس اختيارياً: بدونه لا تبلغ الخطة الصفر أبداً (40% من صافيةٍ تتقلص لا تنطفئ). وإخفاق الانتقال هو خطأ الجداول اليدوية الكلاسيكي — وحدة الأصول في GZLevel تطبّقه آلياً، بمعاملات المدونة.
سيارات الأشخاص: سقف 300,000 درهم
نص — المدونة، المادة 10-I-F-1°-b: بالنسبة لعربات نقل الأشخاص، يُحتسب المخصص القابل للخصم على أساسٍ أقصاه 300,000 درهم TTC وبنسبة قصوى 20% سنوياً. والفائض المحاسَب يُعاد إدماجه خارج المحاسبة. وتمتد القاعدة إلى الكراء الطويل والائتمان الإيجاري (جزء الأقساط الموافق للاهتلاك فوق السقف غير قابل للخصم)، مع استثناءات معدودة — النقل العمومي، وكالات الكراء، مدارس السياقة، سيارات الإسعاف خصوصاً.
مثال يوضَع مرة واحدة: سيارة إدارة بـ400,000 درهم TTC على 5 سنوات. محاسبياً: 80,000 سنوياً. المقبول جبائياً: 300,000 × 20% = 60,000. إعادة الإدماج في جدول المرور: 20,000 درهم سنوياً، خمس سنوات متتالية — 100,000 مجمعة، لا تُنسى سنةً واحدة. وعند إعادة البيع تناظُر: حسابُ فائض القيمة يأخذ الاهتلاكات المحاسَبة لا المقبولة فقط — ومن هنا قيمة سجلٍّ يتتبع العمودين.
وتحديد للنطاق: السقف يخص نقل الأشخاص. الشاحنة والعربة النفعية والمركبة المجهزة للاستغلال خارجه — بشرط أن يكون التصنيف حقيقياً (البطاقة الرمادية، الاستعمال) لا تجميلياً.
القسط المُغفَل: ضائع عن سنته، مؤجَّل إلى ذيل الخطة
نص — المادة 10-I-F-1°-b، الفقرة الأخيرة: المقاولة التي لا تسجّل مخصص سنةٍ ما تفقد حق خصمه برسم تلك السنة — لكنها تحتفظ بحق ممارسته ابتداءً من أول سنة تلي المدة العادية للاهتلاك. الخصم لا يُمحى: يُرحَّل إلى آخر الخطة.
النتائج العملية: لا «تدارك» بمضاعفة القسط في السنة الموالية (مرفوض)، ولا تصحيح رجعي لسنةٍ أُقفلت — بل تتبع إلزامي للقسط المؤجَّل، وإلا نُسي عند الاستحقاق الذي يعود فيه قابلاً للخصم. وهذه بالضبط المعلومة التي يفقدها جدولٌ يدوي ويحفظها سجل مُجهَّز: سطر «قسط 2024 مُغفَل، قابل للخصم ابتداءً من 2031» يجب أن يعيش سبع سنوات بعد تبدّل الفرق.
تفويت الأصل: القيمة الصافية، القيود، والنتيجة
ثلاثة أزمنة: مخصص تكميلي بالتناسب حتى تاريخ التفويت؛ إخراج الأصل — ترصيد حساب 2xxx والاهتلاكات المجمعة 28xx والقيمة الصافية في مدين 6513؛ وتسجيل ثمن التفويت في 7513. ونتيجة التفويت (7513 − 6513) خاضعة وفق القانون العام.
فحص الانسجام بسيط وقاطع: القيمة الصافية = الأساس − مجموع الاهتلاكات في تاريخ التفويت. وكل صافية «مدوَّرة» من الذاكرة («بقي تقريباً 10,000») تصنع نتيجة تفويت خاطئة وجدولَ أصولٍ لا يقفل. حالتان تُعالَجان بنظافة: الإتلاف/الإخراج بلا ثمن (الصافية عبء، بمحضر إتلافٍ — نفس انضباط إثبات المخزونات المتلفة)، وتفويت سيارةٍ مسقوفة (الفقرة 7 — عمودا الاهتلاك يخدمان هنا).
أخطاء الاهتلاك الخمسة الأكثر شيوعاً
حسم عبء/أصل بلا قاعدة ثابتة؛ نسيان تناسب السنة الأولى؛ سيارة فوق السقف بلا إعادة إدماج؛ تنازلي على أصل غير مؤهل (مستعمل، عقار، سيارة)؛ وانتقالٌ فائت يترك صافيةً عالقة.
- 1. تناقض عبء/أصل. نفس نوع الأصل يُعالَج بمزاج الشهر — التناقض، لا العتبة، هو ما يفجّر التقويم.
- 2. سنة كاملة على اقتناء آخر السنة. التناسب من الشروع في الاستعمال يُتحقق منه بطرحٍ واحد؛ والإغفال يتكرر كل سنة من الخطة.
- 3. السيارة «المنسية» في جدول المرور. 400,000 تُهتلَك بـ80,000 سنوياً بلا إعادة إدماج 20,000: خمسة تقويمات مضمونة بنظرة واحدة على القوائم.
- 4. تنازلي خارج الأهلية. أصل مستعمل أو عقار أو سيارة أشخاص بالتنازلي: الفائض على الخطي مرفوض — والخطة كلها تُعاد.
- 5. الانتقال الفائت. خطة تنازلية بلا انتقالٍ تترك صافيةً تجرّ سنواتٍ — توقيع الجدول اليدوي من أول نظرة.
تجهيز السجل: الإعداد النموذجي والإقفال
إعداد بالفئات موافق للأعراف — بناءات 20-25 سنة، معدات/أدوات 10 سنوات، عربات 5، معدات مكتب 5، أثاث/تهيئات 10، معلوميات 3-5 — بحسابات PCGM متقابلة (2xxx/28xx/6193)، وخططٍ مولَّدة وقيودٍ آلية. إنه ضبط الانطلاق في وحدة الجرد الآلي بـGZLevel، قابلاً للتعديل أصلاً بأصل.
| الفئة | المدة النموذجية | الطريقة المعتادة | الحسابات (أصل / اهتلاك / مخصص) |
|---|---|---|---|
| البناءات | 20 – 25 سنة | خطي | 2320 / 2832 / 6193 |
| المعدات والأدوات | 10 سنوات | خطي أو تنازلي (إن كانت جديدة) | 2331 / 2833 / 6193 |
| معدات النقل | 5 سنوات | خطي (الأشخاص: سقف الفقرة 7) | 2340 / 2834 / 6193 |
| الأثاث | 10 سنوات | خطي | 2351 / 2851 / 6193 |
| معدات المكتب | 5 سنوات | خطي | 2352 / 2852 / 6193 |
| التهيئات والترتيبات | 10 سنوات (أو مدة العقد) | خطي | 2353 / 2853 / 6193 |
| المعدات المعلوماتية | 3 – 5 سنوات | تنازلي (إن كانت جديدة) أو خطي | 2355 / 2855 / 6193 |
قائمة إقفال من خمس نقاط: سجل محيَّن (اقتناءات، تشغيل، تفويتات مؤرَّخة)؛ خطط معادة الحساب وانتقالات متحقَّق منها؛ إعادات إدماج السيارات في جدول المرور؛ مطابقة ثلاثة مصادر — السجل = الميزان (2xxx/28xx/6193) = جدول القوائم؛ والأقساط المؤجَّلة (الفقرة 8) مؤشَّر عليها. وحين يخرج السجل والقيود والقوائم من محرك واحد تصبح المطابقة تحصيل حاصل — وذلك بالضبط دور وحدة الجرد الآلي.
خطط اهتلاك مولَّدة، بالانتقال ضمناً
سجل الأصول، خطي وتنازلي بمعاملات المدونة، تناسبٌ باليوم، مخصصات 6193/28xx آلية وجدول قوائم متطابق — على كل ملف.
احجزوا عرضاً جرّبوا الأدوات المجانيةالمصادر الرسمية
المدونة العامة للضرائب، المادة 10-I-F-1° (الشروط، سقف السيارات، القسط المُغفَل، التنازلي) على tax.gov.ma؛ المذكرة الدورية 717 للعقيدة؛ وCGNC/القانون 9-88 للمعالجة المحاسبية؛ أما نسب الأعراف فبلا جدول منشور.
أسئلة شائعة حول الاهتلاكات
أجوبة قصيرة عن الأسئلة التي تطرحها المكاتب فعلاً عند الإقفال.
ما شروط خصم الاهتلاك؟
ثلاثة شروط مجتمعة (المادة 10-I-F-1°): أصل مقيَّد في الأصول الثابتة؛ مخصص مسجَّل بانتظام في المحاسبة؛ ونسبة ضمن الأعراف المقبولة. المخصص غير المحاسَب غير قابل للخصم.
هل يوجد جدول قانوني للنسب؟
لا — عدا الحالات الخاصة (السيارات المسقوفة)، تُحيل المدونة على الأعراف. المجالات: بناءات 4-5%، معدات 10-15%، نقل 20-25%، أثاث/تهيئات 10%، معلوميات 20-33%. الخروج عن المجال يُبرَّر بالظروف الفعلية.
كيف يُحسب الخطي؟
قسط ثابت = الأساس ÷ المدة، بتناسبٍ زمني من الشروع في الاستعمال أول سنة (وحتى التفويت آخرها). مثال: 120,000 على 10 سنوات، تشغيل فاتح يوليوز ← 6,000 ثم 12,000 سنوياً.
من يحق له التنازلي؟
معدات التجهيز المقتناة جديدة، بلا عقارات ولا سيارات أشخاص. خيارٌ أصلاً بأصل منذ القسط الأول، ونهائي للأصل المعني.
ما معاملات التنازلي؟
1.5 لمدة 3-4 سنوات؛ 2 لمدة 5-6؛ 3 فوق 6 سنوات. القسط = الصافية × (النسبة الخطية × المعامل)، مع انتقالٍ إلى الخطي متى نزل القسط تحت الصافية ÷ المدة المتبقية.
ما سقف سيارات الأشخاص؟
300,000 درهم TTC للسيارة، بنسبة قصوى 20% (المادة 10-I-F-1°-b). الفائض يُعاد إدماجه. والمنطق نفسه في الكراء الطويل؛ استثناءات: النقل العمومي، وكالات الكراء، مدارس السياقة، الإسعاف.
لماذا تُهتلَك السيارة بالـTTC؟
لأن ضريبة سيارات نقل الأشخاص مستثناة من حق الخصم: غير مسترجعة فتندمج في الكلفة. الأساس TTC — وبه يُقدَّر سقف 300,000.
قسط مُغفَل: ماذا نفعل؟
غير قابل للخصم عن سنته (ولا مضاعفة لاحقاً)، لكنه يبقى قابلاً للخصم ابتداءً من أول سنة بعد المدة العادية. تتبّعوه — بعد سبع سنوات لن يتذكره أحد بلا سجل.
كيف يُعالَج التفويت؟
مخصص بالتناسب حتى التفويت، ثم إخراج: ترصيد 2xxx و28xx، الصافية في 6513، الثمن في 7513. النتيجة خاضعة وفق القانون العام. الفحص: الصافية = الأساس − المجموع بدقة.
المعدات الصغيرة: عبء أم أصل؟
المعيار المبدئي مدة الاستعمال لا الثمن. التسامح العملي موجود لكن بلا عتبة قانونية منشورة: قاعدة داخلية ثابتة وموثقة.
ما قيود PCGM؟
المخصص: مدين 6193، دائن 28xx المرآة (2832، 2833، 2834، 285x…). التفويت: ترصيد 2xxx/28xx، الصافية في 6513 والثمن في 7513. التفصيل في دليل الترحيل PCGM.
هل يخصم التنازلي أكثر؟
لا: نفس المجموع على المدة (100% من الأساس). يخصم أبكر — منفعة خزينة أولى السنوات وأقساط أدنى بعدها. اختيار توزيع لا ربح.
ما المدد الافتراضية المقترحة؟
بناءات 20-25 سنة؛ معدات/أدوات 10؛ عربات 5؛ معدات مكتب 5؛ أثاث/تهيئات 10؛ معلوميات 3-5 — تُعدَّل أصلاً بأصل حسب الاستعمال. وهو الإعداد النموذجي لوحدة الأصول في GZLevel.
أين تظهر الاهتلاكات في القوائم؟
في جدول الأصول والاهتلاكات، الذي يجب أن يطابق الميزان (2xxx/28xx/6193) والسجل. الفارق بين المصادر الثلاثة نقطة تعلُّق كلاسيكية في المراقبة.
هل تُهتلَك الأرض؟
أبداً: مدتها غير محدودة. وفي اقتناء عقاري إجمالي فكِّكوا الأرض/البناء — ولا يُهتلَك إلا البناء. والأصل التجاري كذلك لا يُهتلَك.
أين النصوص الرسمية؟
المادة 10-I-F-1° على tax.gov.ma؛ المذكرة 717 (العقيدة)؛ وCGNC/القانون 9-88 للشق المحاسبي. نسب الأعراف بلا جدول منشور — ومن هنا أهمية شبكة داخلية ثابتة.